2017年會計從業(yè)資格《會計基礎》第七章錯帳的查找方法
錯帳的查找方法
一、差數法(環(huán)球網校提供錯帳的查找方法)
差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。
主要適用于以下兩種錯賬:
第一種是漏記或重記,因記賬疏忽而漏記或重記一筆賬,只要直接查找到差數的賬就查到了,這類錯賬最容易發(fā)生在本期內同樣數字的賬發(fā)生了若干筆,這就容易發(fā)生漏記或重記。
例如錯賬差數是1000元,本期內發(fā)生1 000元的賬有十筆,重復查找這十筆賬看是否有漏記或重記。
第二種是串戶,串戶可分為記賬串戶和科目匯總串戶。
首先說記賬串戶,如某公司在本單位有應收款和應付款兩個賬戶,如記賬憑證是借應收賬款某公司500元,而記賬時誤記入借應付賬款某公司500元,這就造成資產負債表雙方是平衡的,但總賬與分戶明細賬核對時應收款與應付款各發(fā)生差數500元,這就可以運用差數法到應收賬款或應付款賬戶中直接查找500元的賬是否串戶;
還有一種是科目匯總(合并)時將借應收款500元誤作為借應付款500元匯總了,同樣在總賬與分類明細賬核對時這兩科目同時發(fā)生差數500元,經過查對如記賬沒有發(fā)生串戶那么必定是科目匯總合并時科目匯總發(fā)生差錯。
二、尾數法
尾數法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數,以提高查錯效率的方法。
這種方法適合于借貸方金額其他位數都一致,而只有末位數出現差錯的情況。如試算平衡時,發(fā)現借方的合計比貸方多0.86元,可查找是否有尾數是0.86元的業(yè)務有誤的情況。
三、除2法
除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。這種方法適用于把借貸某一方向記反的錯賬。
當某個借方金額錯記入貸方(或相反)時,出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍,將此差數用2去除,得出的商即是反向的金額。例如,原有原材料庫存6 000元,又入庫1 000元,應在“原材料”賬戶借方登記1 000元,期末余額應是7 000元,結果記在“原材料”貸方1 000元,致使期末余額只有5 000元,差額2 000元。用這個差額數字2 000除以2,商數是1 000元,便是該錯數。查找時應注意有無1 000元的業(yè)務記反了方向。
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四、除9法
除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法,此法適用于查找數字錯位和鄰數倒置所引起的差錯。
(1)在登賬過程中可能會把數字的位數搞錯
如十位數記成百位數,而百位數記成千位數或者把千位數記成百位數,如果出現這種情況,差數均可被9整除,其商數就是要查找的差錯數。如果是大數記成了小數,例如,52 830誤記成是5 283,差數47 547,除以9后,商為5 283,你就可以在賬簿上查找是否將52 830誤記為5 283;如果是小數記成了大數,例如,420誤記成4 200,差數為3 780,除以9后,商為420,將420乘10后得4 200,你就可以在賬簿中查找是否將420誤記為4 200的情況。
(2)鄰數倒置
如果記賬時,出現將相鄰兩位數或三位數的數字順序顛倒的錯誤,也可采用“除九法”查找。如將52誤記為25,或將25誤記為52,兩個數字顛倒后,個位數變成了十位數,十位數變成了個位數,這就造成了差額為9的倍數。如果前大后小顛倒的前小后大,正確數與錯誤數的差額就是一個正數,這個差數除以9所得商的有效數字便是相鄰顛倒兩數的差值。如將52錯記為25,差數27除以9的商數為3,這就是相鄰顛倒兩數的差值(5-2)。
如果前小后大顛倒的前大后小,正確數與錯誤數的差數則是一個負數,這個差數除以9所得商數的有效數字就是相鄰顛倒兩數的差值,如將25錯誤記為52,差記數-27除以9的商為-3,這就是相鄰顛倒兩數差值(2-5)。我們可以從與差值相同的兩個相鄰數范圍內去查找。
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