2017年經(jīng)濟師中級經(jīng)濟基礎(chǔ)考點預(yù)習(xí)：財政收入

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　　財政收入

　　1、財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。

　　2、政府收入的分類：根據(jù)國際貨幣基金組織2001年《政府財政統(tǒng)計手冊》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。

　?、俣愂?，是政府從私人部門獲得的強制性資金轉(zhuǎn)移。

　?、谏鐣U款，包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。社會繳款可以是強制性的，也可以是自愿性的;可以由雇員、代表雇員的雇主、自營職業(yè)者繳納，也可以由無業(yè)人員繳納;繳款額與繳款人的報酬、工資或雇員數(shù)量相關(guān)。

　　強制性社會繳款與稅收的不同之處在于，如果規(guī)定的事件(如疾病和年老)發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。

　　對于那些繳款額與報酬、工資或雇員數(shù)量無關(guān)、并專用于社會保障計劃的強制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會繳款。

　?、圪浥c收入，是從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉(zhuǎn)移。它們是對一國政府自有財政收入的補充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?/p>

　?、芷渌杖耄侵干鲜鋈検杖胍酝獾乃衅渌杖?，主要包括出售商品和服務(wù)的收入(如使用費和規(guī)費)、利息和其他財產(chǎn)收入(如國有資產(chǎn)經(jīng)營收入)、除贈與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。

　　3、

　　4、衡量財政收入的不同口徑

　?、僮钚】趶絻H包含稅收收入。

　　②較大一些的口徑(小口徑)除稅收收入外，還包含納入公共財政預(yù)算(即一般預(yù)算)的非稅收入，這是最為常用的一個財政收入口徑，該口徑不包括政府債務(wù)收入、專款專用的政府收入，如社會繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。

　?、墼俅笠稽c的口徑(中口徑)，是在公共財政預(yù)算(即一般預(yù)算)收入加社會保障繳費收入。

　?、茏畲罂趶?大口徑)，即指全部的政府收入。

　　5、財政集中度與宏觀稅負(fù)

　?、儇斦卸?，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。

　?、诤饬亢暧^稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：

　　1)稅收收入占GDP的比重

　　2)公共財政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;

　　3)公共財政收入(一般預(yù)算收入)加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重。即政府的全部收入。

　　6、稅收的含義和特征

　　稅收，是指公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。

　　①強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。這種強制性特征體現(xiàn)在兩方面：

　　一是稅收分配關(guān)系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力;

　　二是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)稅收違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。

　?、跓o償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。

　　這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：1)指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬;2)指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

　?、酃潭ㄐ浴６愂盏墓潭ㄐ允侵竾彝ㄟ^法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、稅制要素(構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素)

　　8、稅收分類

　　(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　　①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。

　?、谒枚愂且约{稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　③財產(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　　④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅

　?、菪袨槎愂侵笇δ承┨囟ǖ慕?jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(2)稅收按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價稅和從量稅。

　?、購膬r稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。

　?、趶牧慷愂且哉鞫悓ο蟮臄?shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等

　　(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。

　?、賰r內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費稅，營業(yè)稅。

　　②價外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。

　　注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　?、僦苯佣愂侵赣杉{稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。

　?、陂g接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等)。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　?、僦醒攵愂怯芍醒牍茌犝n征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。

　?、诘胤蕉愂怯傻胤焦茌犝n征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?、壑醒氲胤焦蚕矶愂侵笇儆谥醒胝偷胤秸餐碛胁凑找欢ū壤殖傻亩惙N，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

　　9、拉弗曲線與征稅的限度

　　拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述，因其提出者為美國經(jīng)濟學(xué)家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負(fù)擔(dān)者。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿(補：稅負(fù)歸宿表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的)。

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　　11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

　　補：商品流轉(zhuǎn)順序:

　　在流轉(zhuǎn)過程中還會涉及“運輸公司、物流公司”等。

　　12、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

　　1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性。商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。①如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。②如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。

　　2)課稅商品的性質(zhì)。一般情況下：①對生產(chǎn)必需品的課稅，因?qū)ζ湎M是必不可少的，需求彈性小，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。②對非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M不是必不可少的，需求彈性大，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

　　3)課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系。一般情況下：(1)與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的(如對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。(2)通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉(zhuǎn)嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅)。

　　4)課稅范圍的大小。一般情況下：(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;(2)課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。

　　此外，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。

　　12、國債含義：國債即國家債務(wù)，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。

　　與私債務(wù)相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險小、又被稱為“金邊債券”。

　　13、國債的種類

　　1)按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內(nèi)債和外債。舉借國內(nèi)債務(wù)不會因借債而增加國內(nèi)資金總量，舉借外債可以在一定時期內(nèi)增加本國可支配的資金總量。

　　2)按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時間長短劃分：

　　短期國債――――1年以內(nèi)的，最典型的短期國債形式是國庫券。

　　中期國債――――1～10年的

　　長期國債――――10年以上

　　3)根據(jù)利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。

　　4)根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市(流通)國債與非上市(非流通)國債。

　　一般情況下，能夠上市流通的國債多為中短期國債，不能上市流通國債多為長期國債。

　　5)根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實物國債。

　?、儇泿艊鴤侵敢载泿艦閭鶆?wù)本位發(fā)行的國債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。

　?、趯嵨飮鴤詫嵨镒鳛閭鶆?wù)本位發(fā)行的國債?？梢员苊庖蜇泿刨H值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實公債”就屬于實物國債。

　　14、國債功能：

　　(1)彌補財政赤字。財政赤字可以通過向中央銀行借款;增加稅收;發(fā)行國債方式彌補。

　?、傧蛑醒脬y行借款彌補赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹。

　　②稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補赤字，會對經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響。

　?、弁ㄟ^發(fā)行國債彌補赤字，產(chǎn)生的副作用較小。實質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時期內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權(quán)的單方面、暫時性轉(zhuǎn)移;認(rèn)購國債的資金基本是社會運動中游離出來的閑置資金，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹。

　　(2)籌集建設(shè)資金

　　現(xiàn)代社會中，以國債資金來擴大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。

　　(3)調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率。國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險或風(fēng)險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。政府發(fā)行的短期國債，流動性強，被稱為“有利息的鈔票”，短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。

　　(4)調(diào)控宏觀經(jīng)濟

　　15、國債的負(fù)擔(dān)有哪些主體：

　?、僬J(rèn)購者負(fù)擔(dān)。國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力。

　?、趥鶆?wù)人負(fù)擔(dān)(政府負(fù)擔(dān))。政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。

　?、奂{稅人負(fù)擔(dān)。不論國債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負(fù)擔(dān)。

　?、艽H負(fù)擔(dān)。如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。

　　16、衡量國債限度的絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)：

　　衡量國債絕對規(guī)模有三個指標(biāo)：一是國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模;二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額;三是當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。

　　衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)：(1)國債負(fù)擔(dān)率，又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這個指標(biāo)著眼于國債存量，反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟對國債的承受能力，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機的重要依據(jù)。一國的GDP值越大，國債負(fù)擔(dān)率越小，則國債的發(fā)行空間越大。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。(2)債務(wù)依存度，即指當(dāng)年的債務(wù)收入與財政支出的比例關(guān)系。反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現(xiàn)的。

　　我國這一指標(biāo)的計算有兩種口徑：

　　一是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國財政支出額，即“全國財政的債務(wù)依存度”;

　　二是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的中央財政支出，即“中央財政的債務(wù)依存度”。

　　國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間。此外，在“以舊債還新債”機制下，還有一個用來反映政府償債能力的指標(biāo)，即當(dāng)年付息額占當(dāng)年中央財政經(jīng)常性收入的比重。

　　17、李嘉圖等價理論：李嘉圖等價定理認(rèn)為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的。

　　18、國債制度：是國家為了管理國債的發(fā)行、償還和交易，調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，以法律和政策形式所確立的一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范。國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。

　　19、國債發(fā)行制度：由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。

　　(1)國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。

　　(2)國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

　?、俟颊袠?biāo)方式：一種在金融市場上通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進(jìn)行國債推銷的一種方式。特點：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機制發(fā)行方式。

　　②承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。特點：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過承銷合同確立的;承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認(rèn)購，一旦簽訂了撤銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了。

　　③直接發(fā)行方式：國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行機構(gòu)而是親自向投資者推銷國債。

　　特點：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象，個人投資者不得以此方式認(rèn)購國債。優(yōu)點是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向;缺點是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。

　?、茈S買發(fā)行方式：是政府債務(wù)管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式。

　　20、國債償還制度

　　(1)含義：國債償還制度是國家對國債償還及與償還相關(guān)的各個方面所作的規(guī)定。

　　(2)種類：我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。

　?、俪楹灧执蝺斶€，是指在國債償還期內(nèi)分年度確定一定的償還比例，由政府按國債券號碼抽簽對號，如約償還本息，直至償還期結(jié)束，全部國債券中簽償清為止的一種方式。

　?、诘狡谝淮蝺斶€法：到期后按票面額一次全部對付本息

　　③轉(zhuǎn)期償還法：以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的方法

　?、芴崆皟斶€法：由政府提前償還尚未到期的國債

　　⑤市場購銷法：政府在市場上按照國債行市，適時購進(jìn)國債，以此在該債券到期前逐步清償?shù)囊环N方式

　　21、國債市場制度，是指以國債為交易對象而形成的供求關(guān)系的總和。

　　根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。

　　(1)國債發(fā)行市場，又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構(gòu)和投資購買者。

　　(2)國債流通市場，又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機會。

　　國債流通市場分為以集中交易形式運作的證券交易所、以分散交易形式運作的場外交易市場(包括柜臺市場和店頭市場)。

　　在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。

　?、佻F(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。

　?、诨刭徑灰追绞剑菏侵竾鴤某钟腥嗽谫u出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價格，將同筆國債再購回的交易活動。

　?、燮谪浗灰追绞剑阂試鴤谪浐霞s為交易對象的交易方式。

　　國債期貨合約是買賣雙方就將來某一特定時刻、按照某一特定價格、購買或出售某一特定數(shù)量的某一特定國債產(chǎn)品作的承諾。

　　期限、價格、數(shù)量和標(biāo)的國債是國債期貨合約中必不可少的四項基本要素。

　　④期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時間內(nèi)，按照協(xié)定價格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。

　　22、國債市場的功能：

　?、賹崿F(xiàn)國債的發(fā)行和償還;

　?、谡{(diào)節(jié)社會資金的運行。

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