會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料營(yíng)業(yè)稅

更新時(shí)間：2018-01-30 16:04:27 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　營(yíng)業(yè)稅

　　(一)營(yíng)業(yè)稅的概念

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人

　　1.納稅人

　　2.扣繳義務(wù)人

　　(三)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率

　　1.電信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;

　　2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;

　　3.娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%。

　　(四)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額

　　1.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率;營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　2.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

　　3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;若將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　4.價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額：

　　(1)最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(3)按下列公式：

　　營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

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　　(五)營(yíng)業(yè)稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)一般情況：業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　(2)特殊情況

　?、偌{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　②納稅人新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　?、奂{稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　2.納稅期限

　　營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按期納稅可以按次納稅。

　　3.納稅地點(diǎn)

　　(1)一般情況：機(jī)構(gòu)所在地

　　(2)特殊情況

　?、偬峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地

　　②轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)：土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地

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