會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料消費(fèi)稅
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【摘要】學(xué)會(huì)計(jì)，掌握最基本的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非常高的學(xué)習(xí)價(jià)值，因此小編鼓勵(lì)無會(huì)計(jì)基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí)，以便為初級(jí)考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)特分享了“會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料消費(fèi)稅”希望對(duì)參加初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!
消費(fèi)稅
(一)消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(二)消費(fèi)稅的征稅范圍
1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(2)由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
(4)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
(5)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品--報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅。
4.零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品
(1)金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。
(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
5.批發(fā)銷售卷煙——煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5%的從價(jià)稅。
(三)消費(fèi)稅稅目與稅率
1.消費(fèi)稅稅目
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
2.消費(fèi)稅稅率
稅率形式：比例稅率、定額稅率
(1)比例稅率
(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油
(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
1.從價(jià)定率
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
2.從量定額
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計(jì)征—卷煙、白酒
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除
5.組成計(jì)稅價(jià)格
(1)自產(chǎn)自用
?、侔凑占{稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
?、跊]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
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會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)主體
會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：常用資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目表
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(2)委托加工
?、侔凑帐芡蟹降耐愊M(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
?、跊]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
一般應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價(jià)格公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價(jià)格公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
(五)消費(fèi)稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)一般情況——同增值稅
(2)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
2.納稅期限
3.納稅地點(diǎn)
(1)固定業(yè)戶
?、黉N售及自產(chǎn)自用→機(jī)構(gòu)所在地
?、诘酵饪h(市)銷售或者委托外縣(市)代銷：機(jī)構(gòu)所在地
③總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)分別申報(bào)：經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。
(2)委托加工
?、偈芡蟹綖閱挝唬菏芡蟹酱沾U消費(fèi)稅;在受托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)
?、谑芡蟹綖閭€(gè)人(個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)：委托方收回后自行繳納;在委托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)
(3)進(jìn)口：報(bào)關(guān)地海關(guān)
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