薪稅師：年底的“頭等大事”，是工資！工資表的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)要知道！

作為每一位會(huì)計(jì)新手或部分HR人必做的工作之一，工資表大家肯定不陌生。但工資表的涉稅風(fēng)險(xiǎn)你知道嗎?

今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個(gè)稅方面;而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金。

工資表的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。

二、人員是否真實(shí)

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。

三、工資是否合理

《企業(yè)所得稅法》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

四、是否申報(bào)了個(gè)稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

五、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

六、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

七、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

八、免稅所得是否合法

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

拖欠工資將面臨8大懲戒

薪酬糾紛一直是勞資糾紛的重災(zāi)區(qū)，尤其是農(nóng)民工的欠薪討薪問題。

農(nóng)民工薪酬一直是政府重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，2021年，人社部出臺(tái)了《拖欠農(nóng)民工工資失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理暫行辦法》，進(jìn)一步完善了關(guān)于農(nóng)民工薪酬的規(guī)定，拖欠農(nóng)民工薪酬后果非常嚴(yán)重。

一、用人單位存在哪些情形會(huì)被列入拖欠農(nóng)民工工資失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單?

列入失信懲戒名的兩種情形：

(1)克扣、無故拖欠農(nóng)民工工資達(dá)到認(rèn)定拒不支付勞動(dòng)報(bào)酬罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的;

(2)因拖欠農(nóng)民工工資違法行為引發(fā)群體性事件、極端事件造成嚴(yán)重不良社會(huì)影響的。

按照最高人民法院司法解釋的規(guī)定，第一種情形中的“認(rèn)定拒不支付勞動(dòng)報(bào)酬罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)”由各省高級(jí)人民法院根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r確定具體數(shù)額。

二、用人單位被列入失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單，會(huì)面臨哪些懲戒措施?

一旦被列入名單，人社部門將把相關(guān)用人單位名單轉(zhuǎn)到信用信息共享平臺(tái)，由有關(guān)部門在政府資金支持、政府采購、招投標(biāo)、融資貸款、市場(chǎng)準(zhǔn)入、稅收優(yōu)惠、評(píng)優(yōu)評(píng)先、交通出行等方面依法依規(guī)予以聯(lián)合懲戒，最長(zhǎng)期限可達(dá)3年，讓違法失信者寸步難行。

三、《辦法》規(guī)定信用修復(fù)的條件和程序是什么?

用人單位同時(shí)符合三個(gè)條件，可以向人社部門申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥鍪艖徒涿麊危?/p>

(1)已經(jīng)改正拖欠農(nóng)民工工資違法行為;

(2)改正之日起至被列入失信懲戒名單滿6個(gè)月;

(3)作出不再拖欠農(nóng)民工工資書面信用承諾。

用人單位申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥鍪艖徒涿麊螘r(shí)，應(yīng)當(dāng)提交書面申請(qǐng)、已改正欠薪行為證據(jù)和不再欠薪書面信用承諾。人社部門在收到申請(qǐng)后15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核實(shí)，決定是否予以提前移出。

對(duì)準(zhǔn)予提前移出的，人社部門將及時(shí)把當(dāng)事人移出名單，停止公開相關(guān)信息，并發(fā)到信用信息共享平臺(tái)，有關(guān)部門按照規(guī)定終止聯(lián)合懲戒措施。

四、所有欠薪行為都可以信用修復(fù)嗎?

對(duì)特別嚴(yán)重的欠薪行為，《管理辦法》規(guī)定了不予提前移出的情形：

(1)列入失信懲戒名單期限內(nèi)再次發(fā)生拖欠農(nóng)民工工資違法行為的;

(2)因涉嫌拒不支付勞動(dòng)報(bào)酬犯罪正在刑事訴訟期間或者已經(jīng)被追究刑事責(zé)任的;

(3)法律法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件規(guī)定的其他情形。

只要符合上面其中一條情形，不得提前移出。

最后，鑒于失信懲戒名單屬于管理強(qiáng)度較高的信用監(jiān)管工具，對(duì)當(dāng)事人權(quán)利影響較大，《辦法》規(guī)定了告知、送達(dá)、異議處理、移出程序等條款，充分保障當(dāng)事人知情權(quán)、申辯權(quán)。同時(shí)，規(guī)定了救濟(jì)渠道，賦予當(dāng)事人行政復(fù)議和行政訴訟權(quán)利。

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