薪稅師：《中華人民共和國(guó)印花稅法》2022年7月1日施行，印花稅有哪些變化

《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行?！队』ǘ惙ā穼?shí)施后，與原《暫行條例》相比有什么變化?會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)嗎?企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注哪些方面?

印花稅有兩大變化：

1、《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行。

2、印花稅申報(bào)簡(jiǎn)并，自2021年6月開(kāi)始施行。

《中華人民共和國(guó)印花稅法》

2022年7月1日正式施行

印花稅法與舊《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化?

一、縮減了征稅范圍

取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

二、降低了稅率

1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三;

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。

3、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實(shí)收資本和資本公積合計(jì)”的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之二點(diǎn)五，將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)

印花稅法即將實(shí)施,這些變化點(diǎn)您get了嗎

《印花稅法》實(shí)施后，與原《暫行條例》相比有什么變化?會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)嗎?企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注哪些方面?這么多疑問(wèn)!為您一一解答。

一、印花稅納稅義務(wù)人是誰(shuí)?

《印花稅法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

二、《印花稅法》實(shí)施后，印花稅稅率會(huì)上升嗎?

《印花稅法》總體上維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當(dāng)簡(jiǎn)并稅目、降低稅率、減輕稅負(fù)。

其中，“加工承攬合同”、“貨物運(yùn)輸合同”稅目稅率由0.5‰調(diào)整為0.3‰，“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目稅率由0.5‰調(diào)整為0.25‰，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅率由0.5‰調(diào)整為0.3‰。

三、《印花稅法》實(shí)施后，稅目有何變化?

《印花稅法》刪去了原《暫行條例》中列舉的“權(quán)利、許可證照”稅目及“經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證”。

四、簽訂合同時(shí)列明了增值稅額，能按不含稅金額繳納印花稅嗎?

《印花稅法》第五條明確了應(yīng)稅合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

溫馨提醒：增值稅額未列明，或僅約定了增值稅稅率，需按總金額申報(bào)印花稅。

五、單位簽訂應(yīng)稅合同，應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地還是合同簽訂地繳納印花稅?

《印花稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。”

因此，單位簽訂應(yīng)稅合同應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

六、境外公司應(yīng)該如何繳納印花稅?

《印花稅法》第十四條規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。”

七、《印花稅法》實(shí)施后，印花稅票還能繼續(xù)使用嗎?

《印花稅法》第十七條規(guī)定：“印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。”

拓展學(xué)習(xí)

印花稅只對(duì)稅法列舉的應(yīng)稅品目征稅，《印花稅法》規(guī)定，本法所稱應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿，詳見(jiàn)下表：

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