薪稅師：《中華人民共和國印花稅法》2022年7月1日施行，印花稅有哪些變化

《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行?！队』ǘ惙ā穼嵤┖?，與原《暫行條例》相比有什么變化?會增加企業(yè)的稅負嗎?企業(yè)需要重點關注哪些方面?

印花稅有兩大變化：

1、《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行。

2、印花稅申報簡并，自2021年6月開始施行。

《中華人民共和國印花稅法》

2022年7月1日正式施行

印花稅法與舊《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化?

一、縮減了征稅范圍

取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

二、降低了稅率

1、承攬合同、建設工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三;

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

3、營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅〔2018〕50號規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)

印花稅法即將實施,這些變化點您get了嗎

《印花稅法》實施后，與原《暫行條例》相比有什么變化?會增加企業(yè)的稅負嗎?企業(yè)需要重點關注哪些方面?這么多疑問!為您一一解答。

一、印花稅納稅義務人是誰?

《印花稅法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

二、《印花稅法》實施后，印花稅稅率會上升嗎?

《印花稅法》總體上維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當簡并稅目、降低稅率、減輕稅負。

其中，“加工承攬合同”、“貨物運輸合同”稅目稅率由0.5‰調(diào)整為0.3‰，“營業(yè)賬簿”稅目稅率由0.5‰調(diào)整為0.25‰，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅率由0.5‰調(diào)整為0.3‰。

三、《印花稅法》實施后，稅目有何變化?

《印花稅法》刪去了原《暫行條例》中列舉的“權(quán)利、許可證照”稅目及“經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證”。

四、簽訂合同時列明了增值稅額，能按不含稅金額繳納印花稅嗎?

《印花稅法》第五條明確了應稅合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

溫馨提醒：增值稅額未列明，或僅約定了增值稅稅率，需按總金額申報印花稅。

五、單位簽訂應稅合同，應該在機構(gòu)所在地還是合同簽訂地繳納印花稅?

《印花稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人為單位的，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。”

因此，單位簽訂應稅合同應向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納印花稅。

六、境外公司應該如何繳納印花稅?

《印花稅法》第十四條規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。”

七、《印花稅法》實施后，印花稅票還能繼續(xù)使用嗎?

《印花稅法》第十七條規(guī)定：“印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。”

拓展學習

印花稅只對稅法列舉的應稅品目征稅，《印花稅法》規(guī)定，本法所稱應稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿，詳見下表：

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