薪稅師行業(yè)動態(tài)：這些地區(qū)取消核定征收，8月1日起執(zhí)行！

上海稅務局剛剛通知：8月1日起，一般納稅人核定征收全部改成查賬征收!到底怎么回事呢?核定征收真的要成為歷史了嗎?來一起了解一下吧。

取消核定征收，8月1日起執(zhí)行

近幾日，上海一直在傳一般納稅人核定征收即將取消，原以為此消息只是謠言，但在昨天證實了。

從8月1日開始，上海一般納稅人個獨/合伙企業(yè)所得稅征收方式由核定征收全部改為查賬征收!

因年度內(nèi)不能有二種征收方式，所以查賬征收，大概率會從2021年1月1日開始，而查賬征收意味著要查發(fā)票、查進項!

一時間，上海出現(xiàn)了很多核定征收的企業(yè)在排隊注銷!

其實，早在今年年初就已經(jīng)有此消息傳出，所以這個消息不算太突兀。

遭到取消核定征收的不僅僅只有上海。

貴州稅務局：對核定征收全面收緊，不準擅自擴大核定征收范圍;不準未經(jīng)調(diào)查、未按規(guī)定流程隨意核定、調(diào)整納稅人定額。

杭州稅務局：對超定額和超開票額的納稅人由核定征收改為查賬征收。

且國家稅務總局對財稅體制改革支持提出，要持續(xù)推進個體工商戶管理方式改革。

個體工商戶管理方式改革是指，完善稅制，推進核定征收向查賬征收的轉(zhuǎn)變，嚴格定期定額核定征收標準，減少核定征收企業(yè)的數(shù)量，同時為查賬征收戶提供更便捷的方式。

什么是核定征收?為什么要逐步取消?

一、什么是核定征收?

核定征收主要是指，因納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導致難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定應納稅額的一種征收方式。

核定征收在個人所得稅上應用較廣泛。個稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的方式。

二、為什么稅務局要逐步取消核定征收?

1、核定征收管理風險巨大

核定征收是一種粗放的管理方式，主要是針對沒有建賬的或者建了賬但是稅務機關不信的。

核定征收原本是懲罰性措施，但在實務中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前，核定征收存在非常大的風險!

2、造成稅款直接流失。

一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應稅所得率進行征收，導致稅款流失。

二是核定征收企業(yè)主營項目確定有誤，或主營業(yè)務發(fā)生重大變化未及時向稅務機關申報調(diào)整，導致核定的應稅所得率低于行業(yè)下限，導致稅款流失。

三是核定征收稅款少于按會計利潤計算的應納所得稅款，導致稅款流失。

3、造成下游企業(yè)計稅基礎減少

主要途徑有2個：

1)定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開、虛開專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為，對下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。

2)定率征收企業(yè)由于實際稅負低，存在承擔少量稅款而開具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況(特別是關聯(lián)企業(yè))，侵蝕企業(yè)所得稅稅基。

4、造成上游企業(yè)稅款流失

按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，由于沒有支出發(fā)票也不影響所得稅的計算，可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票，將導致上游企業(yè)藏匿收入，少繳增值稅和消費稅。

隨著稅收現(xiàn)代化服務的不斷推進，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

利用核定征收籌劃風險巨大，有些操作或違法

一、虛開發(fā)票

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家定額征收的B公司，B公司在定額內(nèi)給A公司開具發(fā)票，A公司用發(fā)票抵減成本，降低企業(yè)所得稅。

A公司與B公司沒有實際交易而開具發(fā)票，屬于虛開發(fā)票。

二、轉(zhuǎn)移利潤

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司將貨物低價銷售給B公司，從而減少繳納企業(yè)所得稅。B公司再將貨物以正常價格銷售給客戶，但由于B公司核定征收，整體稅負低于A公司，因此，最終A、B公司整體利潤不變，但繳納的稅款減少。

A、B公司之間的關聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風險。

三、隱匿收入

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司將貨物銷售給B公司，不開具發(fā)票，B公司由于是核定征收，沒有成本發(fā)票不影響企業(yè)所得稅。而A公司趁機藏匿收入，少繳納企業(yè)所得稅。

A公司趁機藏匿收入來偷漏稅，面臨稽查補稅的風險。

四、對稅收優(yōu)惠的影響

核定征收由于通常收入或者成本、費用不能準確核算，對于一些要求單獨核算的稅收優(yōu)惠不能享受，例如研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等。

取消核定征收，企業(yè)這9種情形將被嚴查

取消核定征收有利于稅收的公平性，對于廣大納稅人來說是個好消息。核定征收的嚴查是必然的，主要是從以下幾個方面：

(一)是否對增值稅一般納稅人實行核定征收;

(二)是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)等特殊行業(yè)進行核定征收;

(三)是否對設立分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實行核定征收;

(四)核定應稅所得率適用情況，是否存在超率核定;

(五)對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務機關是否履行調(diào)整應納稅所得率的職責;

(七)對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況;

(八)對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況;

(九)其他需要關注事項。

稅務機關還將持續(xù)加強對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

(一)嚴格落實對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

(二)對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè);

(三)對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實調(diào)整應稅所得率;

(四)對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應采取相應措施加大核查和日常評估力度;

(五)關注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應的征管職責。

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