2017年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)練習(xí)題：關(guān)稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司將購(gòu)買的一批原材料運(yùn)往國(guó)外加工電子設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該批原材料價(jià)值100萬(wàn)元，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)20萬(wàn)元.料件費(fèi)15萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境支付的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)15萬(wàn)元，進(jìn)口時(shí)關(guān)稅稅率為10%。甲公司應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.3.5

　　C.5

　　D.13.5

　　【答案】C

　　【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。甲公司應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅=(20+15+15)×10%=5(萬(wàn)元)。

　　2、甲公司是從事原材料生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，2017年1月份把其自建的辦公樓銷售給乙公司，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，該辦公樓的成本為：購(gòu)置土地價(jià)款為100萬(wàn)元.勞務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元.材料費(fèi)用100萬(wàn)元以及其他相關(guān)稅費(fèi)19萬(wàn)元。2017年甲公司應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.26.21

　　B.22.46

　　C.25.00

　　D.24.98

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人(非房地產(chǎn)企業(yè))銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)為全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納增值稅=900÷(1+3%)×3%=26.21(萬(wàn)元)。

　　3、下列不屬于車輛購(gòu)置稅的納稅人的是( )。

　　A.境內(nèi)購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的外國(guó)個(gè)人

　　B.進(jìn)口銷售應(yīng)稅車輛的私營(yíng)企業(yè)

　　C.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的集體企業(yè)

　　D.無(wú)自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的社會(huì)團(tuán)體

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口自用行為才屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為，進(jìn)口銷售應(yīng)稅車輛的私營(yíng)企業(yè)不屬于車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。

　　4、當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅;在物價(jià)下跌時(shí)，使用從量稅屬于關(guān)稅中的( )。

　　A.復(fù)合稅

　　B.選擇稅

　　C.滑準(zhǔn)稅

　　D.優(yōu)惠關(guān)稅

　　【答案】B

　　【解析】選擇稅中規(guī)定，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅;在物價(jià)下跌時(shí)，使用從量稅。

　　5、甲公司因資金緊張向某理財(cái)公司貸款100萬(wàn)元，貸款期限6個(gè)月，到期還本無(wú)需利息，并簽訂相關(guān)合同。同時(shí)甲公司還需要向該理財(cái)公司支付手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，咨詢費(fèi)1萬(wàn)元，顧問(wèn)費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.1.02

　　C.2

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi).手續(xù)費(fèi).咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　6、某航空公司是增值稅一般納稅人，2017年1月國(guó)際飛行收入180億元人民幣，國(guó)內(nèi)飛行收入190億元人民幣，1月該公司應(yīng)繳納增值稅( )億元。

　　A.0

　　B.19.8

　　C.20.9

　　D.40.1

　　【答案】A

　　【解析】航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　7、下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅的不征收教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的不退還教育費(fèi)附加

　　C.對(duì)下崗職工從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　D.企業(yè)減免增值稅2年后才能減免教育費(fèi)附加

　　【答案】D

　　【解析】教育費(fèi)附加隨增值稅.消費(fèi)稅的減免而減免，并不是兩年后才減免。

　　8、約翰為甲國(guó)駐我國(guó)的外交官，2017年1月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民李某，成交價(jià)為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為240000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購(gòu)置稅稅額為( )元。

　　A.0

　　B.11000

　　C.19200

　　D.24000

　　【答案】C

　　【解析】外國(guó)駐華使館.領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅。應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅=240000×(1-2×10%)×10%=19200(元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于法律上的稅收公平主義和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主義的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹

　　B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果上考慮

　　C.法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的

　　D.法律上的稅收公平要從稅收立法.執(zhí)法.司法各個(gè)方面進(jìn)行考慮

　　E.納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹。

　　2、根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有( )。

　　A.三輪摩托車

　　B.有軌電車

　　C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　D.1.6升排量的小轎車

　　E.半掛車

　　【答案】ABDE

　　【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅。

　　3、國(guó)際上判定一個(gè)公司是否屬于一國(guó)法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括( )。

　　A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)

　　B.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)

　　D.主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)

　　E.法人永久居住地標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括：管理中心標(biāo)準(zhǔn).總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn).資本控制標(biāo)準(zhǔn)和主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行分配

　　B.負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同

　　C.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)

　　D.根據(jù)其經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，判斷是否符合課稅的要素

　　E.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅

　　【答案】CDE

　　【解析】選項(xiàng)A.B是是關(guān)于稅收公平主義的說(shuō)法，應(yīng)與實(shí)質(zhì)課稅原則進(jìn)行區(qū)分。

　　5、以下關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策，描述正確的有( )。

　　A.對(duì)稠油.高凝油和高含硫天然氣減征40%

　　B.對(duì)三次采油.深水油氣田減征30%

　　C.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭減征30%

　　D.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征50%

　　E.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭減征50%

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E，應(yīng)該是減征30%。

　　6、根據(jù)稅收征管法，下列選項(xiàng)中關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)表述正確的有( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定某些小稅種開(kāi)征.停征.多征或少征稅款

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款和罰款.滯納金按時(shí)足額并依照預(yù)算級(jí)次人庫(kù)，不得截留和挪用

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛宣傳稅收法律.行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償提供納稅咨詢服務(wù)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項(xiàng)

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理減稅.免稅等稅收優(yōu)惠，對(duì)納稅人的咨詢.請(qǐng)求和申訴作出答復(fù)處理或報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)處理

　　【答案】BCDE

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律.行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征.停征.多征或少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。

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