2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第三章消費(fèi)稅(1)
單項(xiàng)選擇題
1、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅應(yīng)( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供消費(fèi)稅試題)
A.由受托方代收代繳
B.由委托方在受托方所在地繳納
C.由委托方收回后在委托方所在地繳納
D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納
【正確答案】C
【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。
2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。
A.石腦油
B.啤酒
C.糧食白酒
D.黃酒
【正確答案】C
【答案解析】采用復(fù)合計(jì)稅辦法征稅的消費(fèi)品是卷煙和糧食白酒。
3、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按( )。
A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率,分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
【正確答案】B
【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
4、企業(yè)發(fā)生的下列行為中,不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料
B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)
C.直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎勵
【正確答案】C
【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,稅法規(guī)定,消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳,委托方收回后直接銷售的,不再征收消費(fèi)稅。
5、某輪胎廠系增值稅一般納稅人,2012年11月銷售汽車輪胎,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元,銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎,開具普通發(fā)票取得收入50萬元,將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部,當(dāng)月全部出售,開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%,則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
【正確答案】B
【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎,不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
6、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元,收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票收取32760元,收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【正確答案】C
【答案解析】啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上,適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下,適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸),適用消費(fèi)稅額是250元/噸,應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸),適用消費(fèi)稅額是220元/噸,應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000+2200=7200(元)
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7、下列各項(xiàng)中,不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份,雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛.38萬元/輛.36萬元/輛,則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%,以上售價(jià)均為不含稅價(jià))
A.30
B.35
C.40
D.0
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)
9、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒,對外贊助0.5噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸40000元,成本利潤率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元,比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.5675
B.5125
C.6125
D.6360
【正確答案】C
【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)
從價(jià)稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)
10、應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是( )。
A.游艇
B.高爾夫球
C.高檔手表
D.小汽車
【正確答案】D
【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
11、下列關(guān)于石腦油.燃料油消費(fèi)稅政策的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.自2011年10月1日起,對生產(chǎn)石腦油.燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯.芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油.燃料油,恢復(fù)征收消費(fèi)稅
B.自2011年10月1日起,生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油.燃料油用于生產(chǎn)乙烯.芳烴類化工產(chǎn)品的,按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
C.自2011年10月1日起,對使用石腦油.燃料油生產(chǎn)乙烯.芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯.芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油.燃料油,按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅
D.2011年1月1日至9月30日,生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯.芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油.燃料油,照常征收消費(fèi)稅
【正確答案】D
【答案解析】2011年1月1日至9月30日,生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,免征消費(fèi)稅。
12、下列項(xiàng)目中,屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A.電動汽車
B.高爾夫車
C.中輕型商務(wù)客車
D.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
【正確答案】C
【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。
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