2017年稅務(wù)師《稅法二》模擬試題：第二章個(gè)人所得稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)體戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)可以直接扣除的是(　　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供個(gè)人所得稅試題)

　　A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　B.購(gòu)置的價(jià)值為7萬元的測(cè)試儀器

　　C.個(gè)體戶業(yè)主的工資

　　D.分配給投資者的股利

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個(gè)體戶計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)B為資本性支出，稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C個(gè)體戶業(yè)主的工資和選項(xiàng)D分配給投資者的股利，均屬于稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目。因此本題的正確選項(xiàng)為A。

　　2、稅法規(guī)定，自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時(shí)，其納稅地點(diǎn)的選擇應(yīng)是(　　　)。

　　A.收入來源地

　　B.個(gè)人戶籍所在地

　　C.稅務(wù)局指定地

　　D.其中固定一地

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。稅法規(guī)定，納稅人在兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3、下列所得項(xiàng)目中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是(　　　)。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.偶然所得

　　D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅代扣代繳。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資、薪金所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。因此本題中不采取代扣代繳方式的為選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

　　4、在確定所得來源地時(shí)，勞務(wù)活動(dòng)地原則和所得支付地原則發(fā)生矛盾時(shí)，國(guó)際稅收協(xié)定范本確定的非居住國(guó)按勞務(wù)活動(dòng)地原則征稅的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為(　　　)日。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.183

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核國(guó)際稅收協(xié)定范本確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。正確選項(xiàng)為D，為183日。

　　5、某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位2009年7月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個(gè)人7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　　)元。

　　A.325

　　B.475

　　C.825

　　D.1025

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。個(gè)人取得的實(shí)際工資收入為1000+8000-3000=6000(元)，7月應(yīng)納稅所得額為6000-2000=4000(元)，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元，因此7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為4000×15%-125=475(元)。

　　6、境內(nèi)某公司代其雇員(中國(guó)公民)繳納個(gè)人所得稅，2009年5月支付給王某的工資為5950元人民幣，則代繳的個(gè)人所得稅稅額為(　　　)元。

　　A.467.5

　　B.550

　　C.581.25

　　D.625

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。需要注意的是，本題公司支付給王某的工資為稅后收入，按稅率為15%計(jì)算王某的稅前收入為6500元，則公司代繳個(gè)人所得稅額為：(6500-2000)×15%-125=550(元)

　　7、下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬的是(　　　)。

　　A.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入

　　B.個(gè)人提供專有技術(shù)獲得的報(bào)酬

　　C.個(gè)人發(fā)表書畫作品取得的收入

　　D.個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍。本題正確選項(xiàng)為A。選項(xiàng)B，個(gè)人提供專有技術(shù)獲得的報(bào)酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C，個(gè)人發(fā)表書畫作品取得的收入屬于稿酬所得;選項(xiàng)D，個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　8、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的主要區(qū)別在于(　　　)。

　　A.勞動(dòng)合同關(guān)系

　　B.經(jīng)常所得與偶然所得的關(guān)系

　　C.主動(dòng)勞動(dòng)與被動(dòng)勞動(dòng)的關(guān)系

　　D.雇傭與被雇傭的關(guān)系

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別。是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此本題的正確選項(xiàng)為D。

　　9、下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是(　　　)。

　　A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬

　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

　　C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

　　D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍。本題中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的為選項(xiàng)D。選項(xiàng)AB.C均屬于稿酬所得。

　　10、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　　　)。

　　A.若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬，則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

　　B.若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅

　　C.個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅

　　D.若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稿酬所得的確定。選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定，個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅;選項(xiàng)B表述正確，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅;選項(xiàng)C正確，個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅;選項(xiàng)D表述不正確，若加印作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

　　11、張某2008年1月1日將自有住房出租，租期1年，每月收取租金4500元，不考慮其他稅費(fèi)，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　　　)元。

　　A.8640

　　B.4440

　　C.4320

　　D.3360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納稅額=4500×(1-20%)×10%=360(元)，全年應(yīng)納稅額=360×12=4320(元)。因此正確選項(xiàng)為C。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有(　　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用

　　B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用

　　C.匯兌損失

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅計(jì)算中，個(gè)體工商戶稅前扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，不得在所得稅前列支的項(xiàng)目包括：①資本性支出;②被沒收的財(cái)物、支付的罰款;③繳納的個(gè)人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款;④各種贊助支出;⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?⑥分配給投資者的股利;⑦用于個(gè)人和家庭的支出;⑧個(gè)體戶業(yè)主的工資支出;⑨與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出;⑩國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。因此本題的正確選項(xiàng)為D.E。

　　2、在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有(　　　)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.印花稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。稅法中規(guī)定個(gè)體工商戶允許扣除的稅金是指，個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費(fèi)附加。因此本題的正確選項(xiàng)為BCD.E。

　　3、按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)于納稅人臨時(shí)離境的，應(yīng)視同在華居住，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時(shí)離境是指(　　　)。

　　A.一次離境不超過30天

　　B.一次離境不超過90天

　　C.多次離境累計(jì)不超過30天

　　D.多次離境累計(jì)不超過90天

　　E.多次離境累計(jì)不超過183天

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)規(guī)定的居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)是否住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。因此本題的正確選項(xiàng)為A.D。

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有(　　　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判斷。稅法規(guī)定，居民納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間滿1年的。因此本題的正確選項(xiàng)為A.D。

　　5、對(duì)于實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額。下列支出項(xiàng)目中屬于損失范圍的有(　　　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損的金額

　　B.支付賠償金、違約金的金額

　　C.委托代銷支付的手續(xù)費(fèi)金額

　　D.金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息金額

　　E.與收入有關(guān)的其他支出

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，允許扣除的損失是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、損毀和出售的凈損失、自然災(zāi)害或意外事故損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。選項(xiàng)CD.E均為允許扣除的成本費(fèi)用。

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