2017年稅務(wù)師《稅法二》模擬試題:第四章印花稅
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中,符合印花稅條例規(guī)定的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供印花稅相關(guān)試題)
A.對于一項信貸業(yè)務(wù),如果只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)
B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計稅依據(jù)
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對于由受托方提供原材料的加工合同,原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計稅
【正確答案】A
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用,如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
2、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
【正確答案】D
【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的,應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)
3、某企業(yè)2013年實收資本為1000萬元,資本公積為4000萬元。該企業(yè)2012年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.25000元
【正確答案】C
【答案解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額,稅率萬分之五。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)
4、在簽訂合同時無法確定計稅金額的,可在簽訂時先按定額( )元貼花。
A.5
B.8
C.10
D.15
【正確答案】A
【答案解析】在簽訂合同時無法確定計稅金額的,可在簽訂時先按定額5元貼花,確定金額后補(bǔ)貼印花。
5、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,正確的涉稅處理是( )。
A.對技術(shù)開發(fā)合同,以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同,以收取的全部運(yùn)費(fèi).裝卸費(fèi)和保險費(fèi)為計稅依據(jù)
C.財產(chǎn)租賃合同,以收取的租賃金額為計稅依據(jù)
D.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額
【正確答案】C
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險費(fèi);財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。
6、對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大.難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在( )年內(nèi)分次貼足印花。
A.1
B.2
C.3
D.5
【正確答案】C
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在3年內(nèi)分次貼足印花。
7、某企業(yè)2012年8月份開業(yè),實收資本500萬元,資本公積300萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款70萬元,并簽訂了抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以上業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.4585
B.4775
C.4975
D.4980
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)
8、某公司2013年8月開業(yè),領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照.稅務(wù)登記證.房產(chǎn)證.專利權(quán)證書,商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實收資本600萬元,資本公積200萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同,合同約定,以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料;當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2013年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A.6775
B.6780
C.6975
D.6980
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。
9、甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批服裝,加工合同記載原材料金額60萬元,由乙企業(yè)提供,甲向乙企業(yè)收取加工費(fèi)20萬元,收取代墊輔助材料金額3萬元。該項業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.120
B.115
C.110
D.105
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。由于是委托方提供原材料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花,對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納稅額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。
10、某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同,載明運(yùn)輸貨物金額100萬元,運(yùn)輸費(fèi)20萬元.裝卸費(fèi)5萬元.保管費(fèi)3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.100
B.130
C.150
D.180
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)
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二、多項選擇題
1、下列關(guān)于營業(yè)賬簿計征印花稅的表述中,不正確的有( )。
A.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況,以表代賬的,在未形成賬冊前,可不貼花
B.企業(yè)債轉(zhuǎn)股新增加的資金不貼花
C.對采用一級核算形式的單位,只就財會部門設(shè)置的營業(yè)賬簿貼花
D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍,但不記載金額的相關(guān)賬簿,可不貼印花
E.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納印花稅
【正確答案】BE
【答案解析】企業(yè)債轉(zhuǎn)股新增加的資金按規(guī)定貼花;跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。
2、根據(jù)稅法的規(guī)定,下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A.對于由委托方提供原材料.受托方提供輔助材料并收取加工費(fèi)的加工合同,以輔助材料和加工費(fèi)合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花,原材料按購銷合同計稅貼花
B.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為所運(yùn)輸貨物的金額
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額
D.借款合同的計稅依據(jù)為借款利息
E.記載資金的營業(yè)賬簿,計稅依據(jù)為實收資本和資本公積之和
【正確答案】CE
【答案解析】對于由委托提供主要原材料,受托方只提供輔助材料的加工合同,以輔助材料和加工費(fèi)合計數(shù),按加工承攬合同計稅貼花,對委托方提供的主要材料不計稅貼花,A錯誤。貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入,不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi),B錯誤。借款合同的計稅依據(jù)為借款金額,D錯誤。
3、下列項目中,符合印花稅計稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額
B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額
D.對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)
E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額
【正確答案】BCE
【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為全部的金額;對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以全部金額計稅貼花。
4、下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的表述中,正確的有( )。
A.各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人包括保人,但不包括證人.鑒定人
B.在國外書立在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證其納稅人是使用人
C.電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
D.凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證,由雙方協(xié)商確定納稅義務(wù)人,協(xié)商不成的雙方各繳納應(yīng)稅額的50%(當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人)
E.在中國境內(nèi)書立.使用.領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個人
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A,各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人,不包括保人、證人、鑒定人;選項D,當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。
5、下列說法中,符合印花稅計稅依據(jù)的有( )。
A.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額,不得扣除任何費(fèi)用
B.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的,以總借款金額為計稅依據(jù)
C.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工費(fèi)和主要材料金額合計為計稅依據(jù)
D.對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)
E.記載資金的營業(yè)賬簿,以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)
【正確答案】ADE
【答案解析】流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的,以最高額為計稅依據(jù);由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據(jù)。
6、下列關(guān)于印花稅的表述中正確的有( )。
A.同一憑證,載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的,按市場價格計算金額
C.應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花
D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大.難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可在2年內(nèi)分次貼足印花
E.納稅人應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅,不得延至生效日期貼花
【正確答案】ABCE
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可在3年內(nèi)分次貼足印花
7、下列各項中,按照印花稅有關(guān)規(guī)定,表述正確的有( )。
A.納稅人對印花稅的納稅憑證沒有按國家規(guī)定期限保存的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款
B.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù),只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上以后,才算完成了納稅義務(wù)
C.印花稅一般實際就地納稅
D.對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅,應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)
E.已經(jīng)貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的部分,應(yīng)當(dāng)全額重新貼花
【正確答案】ACD
【答案解析】納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù),只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后,才算完成了納稅義務(wù);凡多貼印花稅票者,不可申請退稅或者抵扣;已經(jīng)貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的部分,應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花。
8、下列屬于印花稅的簡化納稅方法有( )。
A.自行貼花
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅憑證代替貼花
D.按期匯總繳納印花稅
E.代扣稅款匯總繳納
【正確答案】BCDE
【答案解析】自行貼花是印花稅繳納的一般方法。
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三、計算題
1、甲企業(yè)2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元,當(dāng)年實際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次,累計借款額400萬元,但每次借款額均在限額以內(nèi);(2)與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同,合同總金額為400萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)100萬元。(3)與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同,銷售額為300萬元,運(yùn)輸費(fèi)用4萬元,其中包括裝卸費(fèi)1萬元。(4)接受某單位委托,制作一批工作服,總金額為800萬元,據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供,金額為420萬元;輔助材料由該綜合性企業(yè)提供,金額為150萬元;加工費(fèi)230萬元。
針對該綜合性企業(yè),根據(jù)上述資料回答下列問題:
<1>.與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同,應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.600
B.900
C.1100
D.2000
【正確答案】B
【答案解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā),對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。
技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)
<2>.與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.15
B.16
C.18
D.20
【正確答案】A
【答案解析】貨物運(yùn)輸合同,計稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額,不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(4-1)×0.5‰×10000=15(元)
<3>.接委托加工工作服的加工承攬合同應(yīng)納印花稅( )元。
A.1150
B.1900
C.2100
D.4000
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=(150+230)×0.05%×10000=1900(元)
<4>.與金融企業(yè)簽訂的借款合同,應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.30
B.40
C.50
D.200
【正確答案】C
【答案解析】該借款合同應(yīng)繳納印花稅=1000000×0.05‰=50(元)
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