2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第六章車輛購置稅
【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第六章車輛購置稅”相關(guān)車輛購置稅的試題,教材知識點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng),這樣才能把基礎(chǔ)打牢固,希望大家認(rèn)真對待每天堅(jiān)持,更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!
一、單項(xiàng)選擇題
1、某縣工商局2010年9月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用,取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票,注明銷售額250000元;另外支付購買工具和零配件含稅價(jià)款8100元,并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票;支付控購部門控購費(fèi)35000元,并取得控購部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù),代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用,該單位支付代收費(fèi)用9500元,并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額( )元。(環(huán)球網(wǎng)校提供車輛購置稅試題)
A.22894.21
B.22871.79
C.27240
D.30260
【正確答案】B
【答案解析】控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi),不屬于銷售者的價(jià)位費(fèi)用的范圍,不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)
2、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口30輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛,當(dāng)月銷售18輛,取得含稅銷售收入540萬元;2輛企業(yè)自用,5輛用于抵償債務(wù),合同約定的含稅價(jià)格為30萬元,剩余5輛待售。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率為9%)
A.6.59
B.82.41
C.7.50
D.23.07
【正確答案】A
【答案解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)
3、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈人
B.應(yīng)稅車輛的購買使用者
C.免稅車輛的受贈使用者
D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
【正確答案】A
【答案解析】車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人,不包括饋贈人。
4、關(guān)于車輛購置稅的計(jì)算,下列說法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅,不包括消費(fèi)稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi),不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車,其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,底盤發(fā)生更換的車輛,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C,代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅:凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng),應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)用,購買者支付的價(jià)費(fèi)款,應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取,受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng),不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。
5、環(huán)球公司2010年10月接受捐贈進(jìn)口小汽車10輛自用,無法取得該型號汽車的市場價(jià)格,國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為200000元/輛。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為( )元。
A.199560.52
B.199660.52
C.200000
D.216000
【正確答案】C
【答案解析】按現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按購置該型號車輛的價(jià)格確認(rèn);不能取得購置價(jià)格的,則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。該公司應(yīng)納的車輛購置稅=200000×10×10%=200000(元)
6、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。
A.車輛購置稅價(jià)內(nèi)征收,不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)
B.車輛購置是一種特種財(cái)產(chǎn)稅
C.車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅
D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,車輛購置稅價(jià)外征收,不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù);選項(xiàng)C,車輛購置稅以列舉產(chǎn)品為征稅對象,不在列舉范圍的車輛,不征收車輛購置稅;選項(xiàng)D車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征,征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。
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二、多項(xiàng)選擇題
1、按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定,對下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅的有( )。
A.企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車
B.減稅.免稅條件消失的寶馬小汽車
C.受贈.獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購置價(jià)格的家庭小汽車
D.納稅人購買自用的小汽車
E.進(jìn)口舊車不能提供有效證明
【正確答案】BE
【答案解析】企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;減稅、免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×(1-已使用年限×10%)×100% ;納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。
2、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn),下列說法中正確的有( )。
A.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅地點(diǎn)是納稅人所在地
B.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地
D.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.購置不需要辦辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納
【正確答案】CE
【答案解析】購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
3、下列車輛中,納稅人出具有效證明后,以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.進(jìn)口舊車
B.庫存超過3年的車輛
C.減稅條件消失的車輛
D.行駛3萬公里以上的試驗(yàn)車輛
E.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
【正確答案】ABE
【答案解析】本題考核車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。對免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅價(jià)格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;超過10年的,計(jì)稅價(jià)格為0。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明。
4、關(guān)于車輛購置稅的計(jì)算,下列說法正確的有( )。
A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)
B.長期來華的老師購買2輛小轎車自用都可以免稅
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛實(shí)行法定免稅
D.購買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)
E.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
【正確答案】CDE
【答案解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié),即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長期來華定居老師1輛自用小汽車免車輛購置稅。
5、下述關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定,正確的有( )。
A.免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿15年的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%
B.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛,納稅人申請退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款
C.車輛購置稅一次課征,購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅
D.購買小汽車時(shí)支付的控購費(fèi),屬于車輛購置稅價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)征收車輛購置稅
E.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算
【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A,對免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%,超過10年的,計(jì)稅依據(jù)為零; 選項(xiàng)D,支付的控購費(fèi),是政府部門的行政性收費(fèi),不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。
6、按照現(xiàn)行政策規(guī)定,下列屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A.外國駐華使館.領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛
E.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進(jìn)口小轎車自用
【正確答案】ABCD
【答案解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車,免征車輛購置稅。
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