2017年稅務師《稅法二》模擬試題：第七章契稅

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《稅法二》模擬試題：第七章契稅”相關契稅的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、有關各主體契稅政策的表述中，正確的是(　) (環(huán)球網(wǎng)校提供契稅相關試題)

　　A.甲公司經(jīng)改制，更換名稱，并吸收新股東現(xiàn)金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產(chǎn)和土地，可以免征契稅

　　B.甲公司作為發(fā)起人募集設立股份公司，將自己的房產(chǎn)投入到新股份公司中，要征收契稅

　　C.企業(yè)依照規(guī)定破產(chǎn)后，債權人(但不包括注銷.破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷.破產(chǎn)企業(yè)土地.房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權.房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅;對獨家發(fā)起、募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權屬的，免征契稅;企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　2、根據(jù)契稅相關規(guī)定，下列項目中不征或免征契稅的是(　)。

　　A.以實物交換房屋

　　B.承受國有土地使用權

　　C.房屋.土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有

　　D.企業(yè)合并中，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地，且原投資主體不存續(xù)的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年8月31日起，婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

　　3、土地使用權.房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權.房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照(　)核定。

　　A.市場價格

　　B.評估價格

　　C.重置成本

　　D.購置價格

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅的計稅依據(jù)是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應參照市場價格確定。

　　4、依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列各項應征收契稅的是(　)。

　　A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權

　　B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

　　C.房屋產(chǎn)權相互交換，交換價值相等

　　D.承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的按規(guī)定繳納契稅。

　　5、下列有關各主體契稅政策的表述正確的是(　)。

　　A.甲公司經(jīng)改制，更換名稱，并吸收新股東現(xiàn)金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產(chǎn)和土地，可以免征契稅

　　B.企業(yè)實施債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權屬，要征收契稅

　　C.企業(yè)依照規(guī)定破產(chǎn)后，債權人(但不包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地.房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權.房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅;企業(yè)實施債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權屬，免征收契稅;企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　6、根據(jù)契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是(　)。

　　A.協(xié)議成交價格

　　B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格

　　C.不同地段的土地使用權及房屋轉讓的成交價格

　　D.征收機關參照當?shù)赝恋厥褂脵喑鍪?房屋買賣的市場價格核定的價格

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　7、某企業(yè)破產(chǎn)，其房地產(chǎn)評估價值為2500萬元，其中以評估價值1500萬元的房地產(chǎn)抵償債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1100萬元。債權人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅(　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A.48

　　B.33

　　C.51

　　D.93

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應納契稅稅額=1100×3%=33(萬元);房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應納契稅合計=33+15=48(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列情形中，免征契稅的有(　)。

　　A.承受荒山加以利用的

　　B.企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的

　　C.債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務的

　　D.對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

　　E.經(jīng)國務院批準實施債轉股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權屬的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于農(nóng)、林、牧、漁等生產(chǎn)的，免征契稅，用于其他方面不免征契稅，選項A不正確;企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格，B不符合題意。

　　2、某銀行2013年以債權人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理方法正確的有(　)。(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)

　　A.該銀行應繳納契稅12萬元

　　B.丙企業(yè)不繳納契稅

　　C.丙企業(yè)應繳納契稅40萬元

　　D.該銀行不繳納契稅

　　E.該銀行應繳納契稅36萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)。

　　3、2013年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元.面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調動，和開發(fā)商達成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有(　)。

　　A.李某退房應退還已繳納的契稅

　　B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

　　C.李某應在辦理契稅納稅申報后7天內繳納稅款

　　D.李某應向購置房屋所在地的契稅征收機關辦理契稅納稅申報

　　E.李某應在簽訂購房合同后7天內向征收機關辦理契稅納稅申報

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。本題中未辦理房屋產(chǎn)權登記手續(xù)，可以退稅。所以選項A正確;對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)，所以選項B正確;納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。所以選項C、E均不正確;契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。所以選項D正確。

　　4、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。

　　A.個人購買經(jīng)濟適用房免征契稅

　　B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎上減半征收契稅

　　C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

　　D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

　　E.經(jīng)濟適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房作為經(jīng)濟適用住房房源的免征契稅

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】個人購買經(jīng)濟適用房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。

　　5、下列各項中屬于契稅的納稅人的有(　)。

　　A.購買房屋的個體工商戶

　　B.轉讓土地使用權的農(nóng)村居民

　　C.接受對方捐贈房屋的外商投資企業(yè)

　　D.出租房屋的國有經(jīng)濟單位

　　E.獲獎取得房屋產(chǎn)權的城鎮(zhèn)居民

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】契稅的納稅人是財產(chǎn)的承受者。轉讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

　　6、關于契稅的政策，下列表述中正確的有(　)。

　　A.對投資主體沒有發(fā)生變化的改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地.房屋權屬，免征契稅

　　B.在股權轉讓中，單位.個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地.房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅

　　C.以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，對承受人應征收契稅

　　D.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的附屬設施的適用稅率征收契稅

　　E.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議的，免征契稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。

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