2017年稅務師《稅法一》模擬試題：第八章關稅

　　一、單項選擇題

　　1、某高新技術企業(yè)免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)(環(huán)球網校提供關稅試題)

　　A.0

　　B.4

　　C.8

　　D.12

　　【正確答案】C

　　【答案解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應納關稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。

　　2、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。

　　A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

　　B.內銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內銷時的價格估定

　　C.內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　D.出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品，以申報內銷的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

　　3、關于關稅特點的說法，正確的是( )。

　　A.關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大

　　B.關稅是多環(huán)節(jié)價內稅

　　C.關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

　　D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿易的開展;選項B，關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。

　　4、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費.保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅( )萬元。

　　A.18.00

　　B.40.00

　　C.30.00

　　D.40.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該企業(yè)應繳納進口關稅=(150+50)×20%=40(萬元)

　　5、某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金( )元。(關稅稅率20%，1美元=6.8人民幣元)

　　A.566700

　　B.302891.81

　　C.454412

　　D.450912

　　【正確答案】B

　　【答案解析】支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關稅完稅價格。

　　關稅完稅價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

　　關稅=246840×20%=49368(元)

　　消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。

　　每標準條進口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。

　　消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

　　增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)

　　該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

　　6、某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用.保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應向海關繳納關稅稅額和消費稅合計為( )萬元。

　　A.109.21

　　B.110

　　C.111.8

　　D.153.47

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)

　　進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)

　　進口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)

　　進口小轎車應繳納的關稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)

　　應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)合計=92.08+61.39=153.47(萬元)

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　　二、多項選擇題

　　1、關稅的強制執(zhí)行措施有( )。

　　A.處以應納關稅的1～5倍罰款

　　B.征收滯納金

　　C.變價拍賣抵稅

　　D.強制扣繳

　　E.延期繳納稅款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】關稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。

　　2、下列關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。

　　A.出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

　　B.應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用.保險費

　　C.出口關稅不計入完稅價格

　　D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中

　　E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

　　3、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。

　　A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用.保險費估定完稅價格

　　B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C.轉讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D.留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格

　　E.運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用.保險費估定完稅價格

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

　　4、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( )。

　　A.普遍原則

　　B.非歧視原則

　　C.客觀性原則

　　D.非互惠原則

　　E.對等原則

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達國家應對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇;非歧視的，即所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。

　　5、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。

　　A.邊境貿易進口物資

　　B.境外捐贈用于扶貧.慈善性捐贈物資

　　C.出口加工區(qū)進出口貨物

　　D.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　E.海關放行前損失的貨物

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D、E均是法定減免。

　　6、按照現(xiàn)行關稅的政策，下述陳述正確的有( )。

　　A.出口關稅不計入出口貨物完稅價格

　　B.符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金

　　C.進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報

　　D.納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月

　　E.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關可按規(guī)定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報;選項D，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

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