2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題:第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(2)
【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題:第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(2)”相關(guān)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的試題,教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng),這樣才能把基礎(chǔ)打牢固,希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持,更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!
單項(xiàng)選擇題
1、某市內(nèi)資企業(yè),當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動(dòng)資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元,則當(dāng)期會(huì)計(jì)核算中,處理正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算試題)
A.借:其他業(yè)務(wù)成本 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10
借:營業(yè)稅金及附加56
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
B.借:營業(yè)稅金及附加 616
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10
-應(yīng)交增值稅 550
-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
C.借:營業(yè)稅金及附加66
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10
-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
D.借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 66
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10
-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為:5000×17%-300=550(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅為:200×5%=10(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為:(550+10)×7%=39.2(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為:(550+10)×3%=16.8(萬元)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅金及附加均通過“營業(yè)稅金及附加”核算,所以,當(dāng)期的“營業(yè)稅金及附加”金額應(yīng)當(dāng)為10+39.2+16.8=66(萬元)。
2、某公司是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè),2013年8月內(nèi)銷貨物600萬,當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張,經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬,當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%,退稅率是13%??赡苌婕暗臅?huì)計(jì)分錄是( )。
A.借:其他應(yīng)收款 130
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72
其他應(yīng)收款 58
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)130
C.借:庫存商品 40
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅 58
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅額=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(萬元)。免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)。應(yīng)退稅額=58(萬元),抵免稅額=130-58=72(萬元)。
3、企業(yè)繳納的各種稅金中,以下( )不需要經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
A.增值稅
B.車輛購置稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.土地增值稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)科目的會(huì)計(jì)核算知識(shí)點(diǎn)。不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金,可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。例如企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”( )明細(xì)專欄核算,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
A.進(jìn)項(xiàng)稅額
B.銷項(xiàng)稅額
C.減免稅款
D.營改增抵減的銷項(xiàng)稅額
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)該新設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)專欄,用于用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
5、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的( )專欄進(jìn)行核算。
A.進(jìn)項(xiàng)稅額
B.減免稅款
C.增值留抵稅額
D.營改增抵減的銷項(xiàng)稅額
【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進(jìn)行核算。
6、營改增一般納稅人申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持資金,待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記( )等科目。
A.營業(yè)外收入
B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
C.其他應(yīng)收款
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
【正確答案】C
【答案解析】營改增一般納稅人申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持資金,待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
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7、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對(duì)外出售,取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元,應(yīng)該繳納土地增值稅260萬元,則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為( )。
A.借:營業(yè)稅金及附加 260萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 260萬
B.借:其他業(yè)務(wù)成本 260萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 260萬
C.借:固定資產(chǎn)清理 260萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 260萬
D.借:其他業(yè)務(wù)成本 260萬
貸:銀行存款 260萬
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅的會(huì)計(jì)核算知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品,屬于其主營業(yè)務(wù),應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目中。
8、某企業(yè)2013年11月銷項(xiàng)稅額50萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元,5月末欠繳稅款15萬元,則11月份,企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 15萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 15萬
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (15萬)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (15萬)
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10萬
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (10萬)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (10萬)
【正確答案】B
【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題作了進(jìn)一步明確:(1)對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。(2)納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。
9、某一般納稅人,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元,銷項(xiàng)稅額為80萬元,已經(jīng)預(yù)繳的稅額為70萬元,則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50(萬元),已經(jīng)預(yù)繳了70萬元,所以,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅20萬元。
10、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品(一般貿(mào)易),發(fā)生銷售退回時(shí),由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借:銷售費(fèi)用
貸:主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款
B.借:管理費(fèi)用
貸:主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款
C.借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款
D.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款
【正確答案】D
【答案解析】在了解原支付運(yùn)保傭的賬處理基礎(chǔ)上,掌握退貨時(shí)原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的賬務(wù)處理。支付運(yùn)保傭時(shí)是不通過費(fèi)用科目核算的,直接沖減收入。退貨時(shí)原運(yùn)保傭作支付時(shí)反向賬務(wù)處理,但不能收到錢,加上新發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出一并作待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
11、某生產(chǎn)型企業(yè),出口申報(bào)退稅,申報(bào)的應(yīng)退稅額>0,且免抵稅額>0時(shí),作會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。
A.借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
C.借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
D.借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:營業(yè)外收入
【正確答案】A
【答案解析】申報(bào)的應(yīng)退稅額>0,且免抵稅額>0時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(申報(bào)的應(yīng)退稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
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