2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第七章企業(yè)涉稅會計核算(3)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第七章企業(yè)涉稅會計核算(3)”相關(guān)企業(yè)涉稅會計核算的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)涉稅會計核算試題)

　　A.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　B.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　C.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　E.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”下三級明細科目中屬于借方核算的科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。

　　2、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(　)。

　　A.一般納稅人將外購貨物用于個人消費

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將外購貨物用于對外投資

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B、C、E項屬于視同銷售，相應(yīng)進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3、某企業(yè)于2013年7月應(yīng)納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有(　)。

　　A.9月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (30000)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 (30000)

　　B.10月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (70000)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 (70000)

　　C.9月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (100000)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 (100000)

　　D.10月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (80000)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 (80000)

　　E.10月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (100000)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 (100000)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。納稅人發(fā)生用進項稅額抵減增值稅欠稅時：(1)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目;(2)增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。

　　4、下列稅金應(yīng)在管理費用中列支的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.車輛購置稅

　　D.耕地占用稅

　　E.契稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支;車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產(chǎn)成本。

　　5、下列稅金應(yīng)在管理費用中列支的有(　)。

　　A.耕地占用稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.車輛購置稅

　　D.契稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支。

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　　6、“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的稅種包含(　)。

　　A.教育費附加

　　B.資源稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.增值稅

　　E.印花稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種有消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、土地增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。增值稅屬于價外稅，應(yīng)單獨核算，不在成本費用類科目核算。

　　7、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括(　)。

　　A.增值稅

　　B.印花稅

　　C.車輛購置稅

　　D.契稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】增值稅是價外稅，不在損益中核算;車輛購置稅、契稅是購置資產(chǎn)時繳納的稅款，所以會計核算中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值中的，不計入當期損益;房產(chǎn)稅計入管理費用，也是計入當期損益的。

　　8、以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有(　)。

　　A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

　　E.對小規(guī)模納稅人也適用此科目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”科目只針對于增值稅一般納稅人。

　　9、12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會計處理包括(　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 1700

　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 1700

　　B.借：營業(yè)外收入 5850

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　其他業(yè)務(wù)收入 5000

　　C.借：營業(yè)外收入 5850

　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 850

　　其他業(yè)務(wù)收入 5000

　　D.借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 2550

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 2550

　　E.借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 2550

　　貸：銀行存款 2550

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】正確的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 1700

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 1700

　　借：營業(yè)外收入 5850

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 850

　　其他業(yè)務(wù)收入 5000

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2550

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2550

　　注意，“應(yīng)交稅費”中的“增值稅檢查調(diào)整”明細科目應(yīng)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。

　　10、某金店進行金銀首飾以舊換新活動，舊首飾作價3000元，新首飾零售價為5000元，實際收現(xiàn)金2000元，下列分錄中中正確的是(　)。

　　A.銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　庫存現(xiàn)金 2000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4709.4

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 290.6

　　B.銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　庫存現(xiàn)金 2000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4273.5

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 726.5

　　C.銷售時：

　　借：庫存現(xiàn)金 2000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1709.4

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 290.6

　　D.計提消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 85.47

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 85.47

　　E.計提消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 213.68

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 213.68

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實際收取的價款為基礎(chǔ)來計稅。

　　銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　庫存現(xiàn)金 2000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4709.4(3000+2000-290.6)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 290.6[2000/(1+17%)×17%]

　　計提消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 85.47[2000/(1+17%)×0.05]

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 85.47

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