2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核(2)”相關(guān)貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核的試題，教材知識點配合習(xí)題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、下列不應(yīng)使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核試題)

　　A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料

　　B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資

　　C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品分配給股東

　　D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核消費稅銷售額的確定知識點。選項A、B、D均按同類消費品的最高售價計算繳納消費稅，但分配給股東并非按最高售價計稅。

　　2、消費稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費品，稅務(wù)處理辦法是( )。

　　A.可不計算應(yīng)繳消費稅

　　B.按進口消費品處理

　　C.視同出口非應(yīng)稅消費品

　　D.視同國內(nèi)銷售處理

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核考生對生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，消費稅退免稅政策是否熟悉，同時考查考生消費稅征收環(huán)節(jié)的基本知識。由于消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，“消費稅納稅人出口”一般說的是生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品。

　　3、某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當(dāng)月免稅購進外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為()萬元。(美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。)

　　A.0

　　B.104

　　C.93

　　D.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(74-32)-3=-11(萬元)

　　免抵退稅額=200×6.5×13%-500×13%=104(萬元)

　　當(dāng)期的應(yīng)退稅額=11(萬元)

　　當(dāng)期的免抵稅額=104-11=93(萬元)

　　會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 110000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 930000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1040000

　　4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按(　)計算填報。

　　A.企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　B.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　C.企業(yè)當(dāng)期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　D.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　【正確答案】D

　　【答案解析】《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2014年1月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過兩年的設(shè)備，取得含稅收入8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )萬元。

　　A.0.34

　　B.0.40

　　C.0.54

　　D.0.58

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。小規(guī)模納稅人銷售自己用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。增值稅=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)

　　6、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2014年6月期初留抵稅額為2000元;當(dāng)月實現(xiàn)不含稅銷售額2500000元;當(dāng)期購進生產(chǎn)用材料不含稅價格200000元，購入生產(chǎn)用設(shè)備不含稅成本為350000元。可抵扣項目均取得增值稅專用發(fā)票并已通過認證。已知材料及產(chǎn)品適用稅率均為17%，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A.331500

　　B.391000

　　C.425000

　　D.329500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)自2009年1月1日起，納稅人購入的固定資產(chǎn)符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額。

　　7、某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺新洗衣機零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，收取2800元差價，企業(yè)計算增值稅銷項稅額為81367.52元。注冊稅務(wù)師審核后，認為( )。

　　A.企業(yè)計算是正確的，注冊稅務(wù)師表示認同

　　B.企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計87179.49元

　　C.企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計5811.97元

　　D.企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計2512.36元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷項稅額=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企業(yè)自己計算的銷項稅額是81367.52元，少計銷項稅額87179.49-81367.52=5811.97(元)。

　　8、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是(　)。

　　A.用于贈送給關(guān)系單位

　　B.用于修建廠房

　　C.作為集體福利

　　D.用于餐飲業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅進項稅額抵扣的知識點。選項BCD屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，進項稅額是不能抵扣的;選項A屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進項稅額可以抵扣。

　　9、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　C.電梯銷售商銷售電梯并負責(zé)安裝電梯

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B是增值稅的兼營行為;選項D是營業(yè)稅的混合銷售行為。

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　　10、應(yīng)稅消費品出口后外貿(mào)企業(yè)憑( )及消費稅專用稅票向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表。

　　A.兩單兩票

　　B.兩單一票

　　C.一單一票

　　D.一單兩票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核出口退稅管理的知識點。單證齊全(一單兩票及消費稅專用稅票)——出口報關(guān)單(出口退稅專用)、出口發(fā)票、購貨的增值稅專用發(fā)票，出口貨物消費稅專用繳款書。

　　自2012年8月1日起報關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)申報出口退稅時，不再提供核銷單。

　　11、大鵬電子產(chǎn)品有限公司(一般納稅人)，是擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月外銷收入1000萬元，內(nèi)銷銷售額200萬元，當(dāng)期進項稅額200萬元，當(dāng)期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當(dāng)期的免抵稅額是(　)萬元。

　　A.0

　　B.135

　　C.45

　　D.145

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(200-18)-10=-158(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%-100×15%=135(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=135(萬元);當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)

　　當(dāng)期留抵稅額=158-135=23(萬元)，留在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。

　　12、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機三臺，取得普通發(fā)票，支付金額10530元，則該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.2750元

　　B.2345元

　　C.2153.96元

　　D.1220元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納營業(yè)稅。該酒店企業(yè)10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。

　　13、注冊稅務(wù)師審核某啤酒廠時，發(fā)現(xiàn)該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月銷售啤酒含稅售價為351000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入“其他應(yīng)付款――存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，則2014年4月的銷項稅額為( )元。

　　A.51000

　　B.51034

　　C.51051

　　D.51136

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(351000+351)/1.17×17%=51051(元)

　　14、某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機100臺，每臺不含稅售價5000元，約定2年后，將售價的50%返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計算的增值稅銷項稅額是42500元，注冊稅務(wù)師審核后，認為銷項稅額應(yīng)該是(　)元。

　　A.42500

　　B.85000

　　C.10000

　　D.20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷項稅額=5000×100×17%=85000元

　　15、對納稅人為銷售應(yīng)稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅.消費稅正確的計稅方法是(　)。

　　A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計價口徑應(yīng)該是一致的

　　D.對銷售除啤酒.黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅.消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

　　16、2014年5月，某進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為110元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進口消費稅是( )元。

　　A.846818.18

　　B.545454.55

　　C.745454.55

　　D.845454.55

　　【正確答案】A

　　【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)

　　折合每條價格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)

　　單條進口折合售價為207.19元>70元，則適用56%稅率

　　應(yīng)納消費稅=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)

　　17、2013年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅額為( )萬元。(汽車消費稅率9%，輪胎消費稅率3%)

　　A.85.60

　　B.99.08

　　C.96.78

　　D.118.21

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額，本月應(yīng)納的消費稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　18、下列對金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是(　)。

　　A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額

　　B.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免稅

　　C.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

　　D.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以手續(xù)費(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊.代收代付費用加價等為營業(yè)額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是以收取的全部保費為營業(yè)額。

　　19、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

　　A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的5%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅

　　B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅

　　C.對既作價隨同從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅

　　D.收取的應(yīng)稅消費品包裝物押金具有保證金性質(zhì)，所以不征收消費稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A是錯誤的，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收從價稅，不再征收從量稅;選項B、D是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。

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