2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第十章所得稅納稅申報和納稅審核(1)

　　單項選擇題

　　1、下列不適用于個人所得稅自行申報的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅納稅申報和納稅審核試題)

　　A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

　　B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

　　C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元

　　D.從中國境外取得所得的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

　　2、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費.職工教育經(jīng)費扣除比例分別是5%.2.5%

　　B.投資者及職工工資可在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以結轉以后納稅年度內扣除

　　D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，可以結轉以后納稅年度內扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。

　　3、注冊稅務師審核企業(yè)的材料盤盈.盤虧，應當通過對( )明細賬的審核來實現(xiàn)。

　　A.以前年度損益調整

　　B.營業(yè)外支出――流動資產損失

　　C.營業(yè)外收入――流動資產收益

　　D.待處理財產損溢――待處理流動資產損溢

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，可以結轉以后納稅年度內扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。

　　4、下列項目中，應該按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的是( )。

　　A.提供著作權的使用權取得的報酬

　　B.發(fā)表論文取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

　　D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權的使用權取得的報酬，屬于特許權使用費所得。

　　5、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。

　　A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

　　B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

　　C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內未設立機構.場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　6、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費最高限額為(　)萬元。

　　A.9

　　B.35

　　C.21

　　D.13

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務招待費的60%=35×60%=21(萬元)

　　扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。

　　7、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款)=19.80(萬元)。

　　8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是(　)。

　　A.無形資產受讓.開發(fā)支出

　　B.各項稅收的滯納金.罰金和罰款

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

　　D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，無形資產受讓、開發(fā)支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。

　　9、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為( )萬元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。

　　投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)

　　10、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的( )作為計算扣除的基數(shù)。

　　A.第10行“營業(yè)利潤”

　　B.第13行“利潤總額”

　　C.第23行“納稅調整后所得”

　　D.第25行“應納稅所得額”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟性捐贈限額的計算基數(shù)。

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　　11、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

　　B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā).受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

　　C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假.不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額

　　D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　12、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010.2011.2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應( )。

　　A.補繳所得稅款0.6萬元

　　B.補繳所得稅款1.1萬元

　　C.退還所得稅款1.25萬元

　　D.退還所得稅款2.7萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2007年虧損應在2008～2012年進行彌補，2008年的虧損應在2009～2013年進行彌補，2012年彌補了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2013年的應納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)

　　13、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為(　)萬元。

　　A.1710

　　B.910

　　C.1080

　　D.1630

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結轉成本。

　　第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。

　　14、在計算企業(yè)應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。

　　A.職工教育經(jīng)費

　　B.為安置殘疾人員所購置的專門設施

　　C.加速折舊的固定資產折舊費

　　D.新技術.新產品.新工藝的研究開發(fā)費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。

　　15、下列不按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是( )。

　　A.轉讓專利權取得的所得

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得

　　D.提供著作權的使用權取得的所有所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

　　16、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業(yè)應納稅所得額為( )萬元。

　　A.100

　　B.17

　　C.117

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業(yè)當期應轉出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當期應調增應納稅所得額為100+17=117(萬元)。

　　17、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月應當繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.145

　　B.70

　　C.350

　　D.245

　　【正確答案】D

　　【答案解析】張某自行申報的應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)

　　補充：在實務操作中，應當由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。

　　18、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于加印的，應當與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應當按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　19、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.財產轉讓所得

　　B.紅利.利息所得

　　C.工資.薪金所得

　　D.勞務報酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財產轉讓所得是按照轉讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得應當是按照工資薪金收入減去準予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務報酬所得是按照取得的全部收入扣除準予扣除費用后的余額計算個人所得稅。

　　20、個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資.薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人應當( )。

　　A.自行申報納稅

　　B.應將各處所得分別向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報納稅

　　C.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅

　　D.自行決定就其中的一處所得申報納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應當自行申報納稅。

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