2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核(1)

　　單項選擇題

　　1、以下關(guān)于自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是( )。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。

　　C.對于無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　2、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　3、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。

　　A.價款金額

　　B.報酬金額

　　C.使用費金額

　　D.研究開發(fā)費金額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

　　4、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.個人擁有的經(jīng)營用房

　　B.政府對外出租的用房

　　C.企業(yè)大修停用三個月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。

　　5、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。

　　A.印花稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.教育費附加

　　D.城建稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加三項合計數(shù)填寫。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。

　　7、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A.為了準(zhǔn)確計算出準(zhǔn)予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準(zhǔn)確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算

　　C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費.工資.職工福利費計入其中

　　D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分?jǐn)偟模_發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

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　　8、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入=14000(萬元)

　　土地使用權(quán)費及開發(fā)成本=4800(萬元)

　　房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800×10%=480(萬元)

　　稅金=770(萬元)

　　加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)

　　扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)

　　增值額=14000-7010=6990(萬元)

　　增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

　　土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)

　　9、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。

　　A.合并填報

　　B.分別填報

　　C.只填報征稅項目

　　D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應(yīng)該分別申報。

　　10、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元

　　(2)確定扣除項目金額：

　?、偃〉猛恋氐牡貎r款200萬元

　　②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元

　?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬元)

　　④轉(zhuǎn)讓稅金：

　　營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)

　　教育費附加=50×3%=1.50(萬元)

　?、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：

　　(200+400)×20%=120(萬元)

　　⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項目合計：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：

　　1000-835=165(萬元)

　　(4)增值額與扣除項目金額的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。

　　11、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為( )萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)

　　A.33.6

　　B.40.08

　　C.36.12

　　D.31.08

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。

　　2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)

　　12、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬元。

　　A.12.4

　　B.4.8

　　C.2.8

　　D.6.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，除另有規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，應(yīng)納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)

　　13、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。

　　A.開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅

　　D.納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　14、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( 　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

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