2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核(2)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核(2)”相關(guān)其他稅種納稅申報和納稅審核的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有( )。

　　A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，關(guān)注房屋的造價或原價是否真實.完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

　　B.審核“累計折舊”賬簿時，關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

　　C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

　　D.審核“其他業(yè)務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

　　E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同.協(xié)議，關(guān)注改建.擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目;選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)未計收入的房屋租金，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。

　　2、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不正確的有( )。

　　A.技術(shù)開發(fā)合同應當按合同上所載明的總金額計稅

　　B.已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅

　　C.對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的記載金額的明細賬也應當貼花

　　D.金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額貼花

　　E.企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項A，技術(shù)開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。選項D，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。選項E，企業(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，應按規(guī)定就增加部分補貼印花稅票。

　　3、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有( )。

　　A.企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)

　　B.軍隊空余的出租房產(chǎn)

　　C.農(nóng)村的房產(chǎn)

　　D.公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金

　　E.公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C不屬于房產(chǎn)稅的應稅范圍;選項D如果是免費使用房屋的，可以免征房產(chǎn)稅，對于收費使用的房產(chǎn)，不得享受稅收優(yōu)惠政策;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對于公園中附設的營業(yè)單位和出租的房產(chǎn)，不得享有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。

　　4、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：(1)生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元;(2)為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓兩次;(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;(4)閑置未用房產(chǎn)400萬元。(當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%)企業(yè)自行計算當年應納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務師審核后認為( )。

　　A.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是正確的

　　B.閑置未用的房產(chǎn)也應當從價計征房產(chǎn)稅

　　C.企業(yè)房產(chǎn)稅應當按年計算，分期預繳

　　D.當年應納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

　　E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應當從租計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應當按年計算，分期繳納，不存在預繳的情況。年應納房產(chǎn)稅=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬元)。

　　5、注冊稅務師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

　　C.事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地

　　D.工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地

　　E.市政府機關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地;市政府機關(guān)將辦公用地借給企業(yè)使用的土地，屬于免稅單位的土地用于納稅單位，應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、下列各項可以不繳納土地增值稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

　　B.房地產(chǎn)的代建房行為

　　C.房地產(chǎn)重新評估而使其升值

　　D.因城市實施規(guī)劃.國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　E.出借企業(yè)閑置的辦公室

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應當征收土地增值稅。選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項D屬于免稅范圍。

　　7、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不正確的有( )。

　　A.表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

　　B.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報

　　D.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除

　　E.房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%在計算土地增值稅時扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。

　　8、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣.交換.繼承.贈與.分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有( )。

　　A.不動產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.專利申請轉(zhuǎn)讓

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D.專有技術(shù)使用權(quán)

　　E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

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　　9、注冊稅務師在對技術(shù)合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是( )。

　　A.技術(shù)開發(fā)合同

　　B.專利證

　　C.技術(shù)咨詢合同

　　D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　E.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，專利證按照“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅;選項D，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

　　10、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有( )。

　　A.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

　　B.企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設置的經(jīng)費收支賬簿

　　C.搶險救災物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證

　　D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

　　E.無息.貼息貸款合同

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

　　11、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。

　　A.金融機構(gòu)加收的罰息

　　B.超過貸款期限的利息部分

　　C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

　　D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

　　E.國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　12、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。

　　A.個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅

　　B.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)

　　D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租.出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。

　　13、資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人，應包括( )。

　　A.外商投資企業(yè)開采銷售礦石

　　B.煤炭進出口公司進口煤炭

　　C.海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

　　D.私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售

　　E.石油公司進口石油

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進出口公司進口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。

　　14、注冊稅務師在進行資源稅的納稅審核時，應重點注意審核納稅人存在的( )問題。

　　A.降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅

　　B.液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報納稅

　　C.用于加熱.修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅

　　D.《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省.自治區(qū).直轄市地方稅務機關(guān)規(guī)定的單位稅額計算納稅

　　E.因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】注冊稅務師應重點注意審核納稅人是否存在以下問題：(1)降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅;(2)液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位稅額申報納稅;(3)《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的單位稅額計算納稅;(4)因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額。

　　15、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A.自用從量計征資源稅的應稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　E.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計稅。選項D錯誤是因為納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。

　　16、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.公園中附設的照相館使用的土地

　　B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活.辦公用地

　　C.人民團體的辦公樓用地

　　D.個人擁有的營業(yè)用地

　　E.廠區(qū)以外的綠化用地

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營的土地是不能免稅的。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅。個人居住房屋及院落用地可以免稅，但對于用于經(jīng)營活動的，則不能免稅。

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