2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十三章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、稅收籌劃方法中的抵免方法是指( )，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。(環(huán)球網(wǎng)校提供稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問試題)

　　A.根據(jù)國(guó)家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng).投資.理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案

　　B.根據(jù)國(guó)家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng).投資.理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額

　　C.根據(jù)國(guó)家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng).投資.理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣

　　D.根據(jù)國(guó)家稅收法律，法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng).投資.理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于分割方法，選項(xiàng)B屬于扣除方法，選項(xiàng)D屬于減免稅方法。

　　2、下列對(duì)于稅收籌劃的理解錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限

　　B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃.設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

　　C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

　　D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

　　E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的稅收籌劃。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，而不是只關(guān)注于當(dāng)前的稅收支出;選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資本回收率能增長(zhǎng)，還是可取的。

　　3、關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，下列選項(xiàng)錯(cuò)誤的是( )。

　　A.咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一

　　B.稅務(wù)顧問是接受納稅人聘用常年出任

　　C.稅務(wù)顧問是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的.全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

　　D.稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)E，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專一的特點(diǎn)。

　　4、對(duì)于稅收籌劃的理解不正確的是(　)。

　　A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限

　　B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃.設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

　　C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

　　D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，而不是只關(guān)注于當(dāng)前的稅收支出;選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資本回收率能增長(zhǎng)，還是可取的。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、某外商投資企業(yè)向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢關(guān)于2013年度所得稅匯算清繳相關(guān)政策的咨詢答復(fù)中，以下答復(fù)正確的有()。

　　A.未使用的房屋可計(jì)提折舊在稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，超過部分可在以后年度扣除

　　C.企業(yè)通過紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除

　　D.企業(yè)外購(gòu)的商譽(yù)可通過攤銷扣除

　　E.各項(xiàng)稅收的罰款和滯納金，不得在稅前扣除

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項(xiàng)B不正確，超過部分不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)C不正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)D不正確，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除，不得攤銷。

　　2、下列選項(xiàng)中，屬于常見的執(zhí)業(yè)文書的有( )。

　　A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報(bào)告

　　B.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報(bào)告

　　C.土地增值稅清算稅款的鑒證報(bào)告

　　D.納稅建議報(bào)告

　　E.增值稅納稅申報(bào)表

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核的是常見的稅務(wù)執(zhí)業(yè)文書。企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報(bào)告、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報(bào)告、土地增值稅清算稅款的鑒證報(bào)告屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書。納稅建議報(bào)告屬于涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。選項(xiàng)E屬于納稅申報(bào)資料，不是執(zhí)業(yè)文書。

　　3、注冊(cè)稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)錯(cuò)誤的有( )。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場(chǎng)白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨(dú)開具普通發(fā)票

　　B.某商場(chǎng)收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

　　C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

　　E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具專用發(fā)票;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無(wú)關(guān);選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

　　4、稅收籌劃有多種方法，注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)于以下基本方法理解正確的有( )。

　　A.企業(yè)欲將評(píng)估價(jià)為100萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)對(duì)外銷售，另有意向向W公司投資100萬(wàn)元，后經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)，企業(yè)與W公司協(xié)商，以此房產(chǎn)直接投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是不予征稅的稅收籌劃方法

　　B.某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值較大，銷售回款周期較長(zhǎng)，一般情況下都要在六個(gè)月以內(nèi)分三次收取，注冊(cè)稅務(wù)師建議企業(yè)與客戶簽定分期收款合同，在合同中約定具體的收款時(shí)間和收款金額，注冊(cè)稅務(wù)師采用的是延期納稅的方法

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)納稅人在建筑工地生產(chǎn)工程所需水泥預(yù)制板。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是減免稅的籌劃方法

　　D.張某因工作需要在上海購(gòu)置房產(chǎn)，擬在三年后調(diào)回北京時(shí)將此房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉某，注冊(cè)稅務(wù)師提醒張某妥善保存原購(gòu)房合同及購(gòu)房發(fā)票。注冊(cè)稅務(wù)師為張某做的是扣除的稅收籌劃方法

　　E.生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)非常頻繁，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，產(chǎn)品銷售時(shí)，都由本企業(yè)車輛運(yùn)輸送貨上門，并收取相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)。注冊(cè)稅務(wù)師建議企業(yè)成立獨(dú)立的運(yùn)輸子公司，單獨(dú)收費(fèi)。注冊(cè)稅務(wù)師作出的是不予征稅的稅收籌劃方法

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】納稅人在建筑工地生產(chǎn)工程所需水泥預(yù)制板，不征增值稅。所以，選項(xiàng)C屬于不予征稅的方法。

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