薪稅師：這些企業(yè)2022年1月1日起，一律查賬征收

據(jù)財政部官網(wǎng)消息，近日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，并自2022年1月1日起施行。公告明確，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告

財政部 稅務總局公告2021年第41號

為貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》有關要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關問題公告如下：

一、持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二、獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況;公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

三、各級財政、稅務部門應做好服務輔導工作，積極引導獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關規(guī)定處理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

財政部 稅務總局

2021年12月30日

為什么要取消核定征收?作為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是依法不繳納企業(yè)所得稅的，早在2000年就有相關規(guī)定，個獨企業(yè)不再適合企業(yè)所得稅法，所以即使作為企業(yè)的一種，但依法不繳納企業(yè)所得稅。需要繳納的是個人所得稅，按照5%-35%的累進制進行計算，

查賬征收的情況下，應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率。

核定征收的情況下，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額=收入總額*應稅所得率*適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

如當前核定的應稅所得率有服務行業(yè)10%，商貿(mào)行業(yè)5%等。

對此，業(yè)內(nèi)專業(yè)人士表示：獨資合伙企業(yè)往往成為自然人轉(zhuǎn)讓大額投資的渠道，不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅。如果再實行核定征收，設定較低的應稅征收率，其稅負會不合理地大大降低，引發(fā)嚴重的稅收不公平問題。更何況，這類持有大額權益類資產(chǎn)的企業(yè)，完全有能力規(guī)范記賬，不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的核定征收的條件。

而一般像股權轉(zhuǎn)讓等權益性投資，收益數(shù)額非常大，這種情況下再享受核定征收的政策，也顯然不利于稅收公平，不利于調(diào)節(jié)高收入人群的收入分配。

核定征收制度的立法本意，是考慮到因稅收征管需要，在未設置賬簿或賬簿不清無法準確查證查賬等特殊情形下，稅務機關可對經(jīng)營所得按照核定征收方式征稅。

今年以來，全國各地都在收緊核定征收的政策，以上海為例，進入2021年新辦獨資合伙企業(yè)一律不允許核定征收。

故而這次《公告》其實是針對包括存量在內(nèi)的享受核定征收的所有獨資合伙企業(yè)，凡是持有權益性投資的一律不允許核定征收，這也就把許多希望利用核定征收政策來逃避大額權益性投資收益稅收的路給“堵得徹徹底底”。

我國的個人所得稅里，綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等，一般叫做勞動性質(zhì)的所得。而勞動性質(zhì)的所得，目前使用七級超額累進稅率，最高到45%，但是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，最高為35%。對于包括股權轉(zhuǎn)讓所得在內(nèi)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。

因此，取消核定征收有利于稅收的公平性，對于廣大納稅人來說是個好消息。而那些想利用核定征收來偷稅漏稅的人，奉勸趕緊“收手”吧!

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