薪稅師:這些企業(yè)2022年1月1日起,一律查賬征收
據(jù)財政部官網(wǎng)消息,近日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》,并自2022年1月1日起施行。公告明確,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號
為貫徹落實中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求,深化“放管服”改革,現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下:
一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè)),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
二、獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi),主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況;公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的,應(yīng)當在2022年1月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的,調(diào)整其征收方式為查賬征收。
三、各級財政、稅務(wù)部門應(yīng)做好服務(wù)輔導(dǎo)工作,積極引導(dǎo)獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務(wù)管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權(quán)益性投資情況的,依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。
四、本公告自2022年1月1日起施行。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2021年12月30日
為什么要取消核定征收?作為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是依法不繳納企業(yè)所得稅的,早在2000年就有相關(guān)規(guī)定,個獨企業(yè)不再適合企業(yè)所得稅法,所以即使作為企業(yè)的一種,但依法不繳納企業(yè)所得稅。需要繳納的是個人所得稅,按照5%-35%的累進制進行計算,
查賬征收的情況下,應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。
核定征收的情況下,包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,應(yīng)納所得稅額的計算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
如當前核定的應(yīng)稅所得率有服務(wù)行業(yè)10%,商貿(mào)行業(yè)5%等。
對此,業(yè)內(nèi)專業(yè)人士表示:獨資合伙企業(yè)往往成為自然人轉(zhuǎn)讓大額投資的渠道,不需要繳納企業(yè)所得稅,只需要繳納個人所得稅。如果再實行核定征收,設(shè)定較低的應(yīng)稅征收率,其稅負會不合理地大大降低,引發(fā)嚴重的稅收不公平問題。更何況,這類持有大額權(quán)益類資產(chǎn)的企業(yè),完全有能力規(guī)范記賬,不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的核定征收的條件。
而一般像股權(quán)轉(zhuǎn)讓等權(quán)益性投資,收益數(shù)額非常大,這種情況下再享受核定征收的政策,也顯然不利于稅收公平,不利于調(diào)節(jié)高收入人群的收入分配。
核定征收制度的立法本意,是考慮到因稅收征管需要,在未設(shè)置賬簿或賬簿不清無法準確查證查賬等特殊情形下,稅務(wù)機關(guān)可對經(jīng)營所得按照核定征收方式征稅。
今年以來,全國各地都在收緊核定征收的政策,以上海為例,進入2021年新辦獨資合伙企業(yè)一律不允許核定征收。
故而這次《公告》其實是針對包括存量在內(nèi)的享受核定征收的所有獨資合伙企業(yè),凡是持有權(quán)益性投資的一律不允許核定征收,這也就把許多希望利用核定征收政策來逃避大額權(quán)益性投資收益稅收的路給“堵得徹徹底底”。
我國的個人所得稅里,綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等,一般叫做勞動性質(zhì)的所得。而勞動性質(zhì)的所得,目前使用七級超額累進稅率,最高到45%,但是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得,適用五級超額累進稅率,最高為35%。對于包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在內(nèi)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用20%的比例稅率。
因此,取消核定征收有利于稅收的公平性,對于廣大納稅人來說是個好消息。而那些想利用核定征收來偷稅漏稅的人,奉勸趕緊“收手”吧!
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