薪稅師：人社部宣布廢止社保繳納規(guī)定！實施后，將會給職工和企業(yè)帶來哪些影響？

近日，為貫徹落實黨中央、國務院深化“放管服”改革決策部署，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，落實社會保險費征收體制改革要求，人力資源社會保障部決定，對《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》(人力資源社會保障部令第20號)予以廢止。

《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》是《社會保險法》出臺以后人社部制定的規(guī)章，在實施8年多后，為什么《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》會被廢止?讓我們一起來看看專家解讀：

1、該規(guī)定中的條款內(nèi)容與其他規(guī)定有部分重復

對于申報社?；鶖?shù)、征收法律責任等許多具體的規(guī)定在《社會保險法》、《社會保險費征繳暫行條例》、《關于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關問題的通知》等有規(guī)范，而該規(guī)定只是把這些規(guī)范條文中有關申報繳納社保的條款單獨梳理出來進行了整合成該規(guī)定，其存在與其他規(guī)定相互重合。

2、為落實“社保核定、稅務征收”體制改革的需要

自我國社會保障制度建立以來，社會保險費就一直采取“二元”征收的模式，即一部分省份由社保部門征收，一部分省份由稅務部門征收。2018年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。

而該規(guī)定中的第三條、第三十二條，分別對于征收的主體有兩種區(qū)分，一種是社會保險經(jīng)辦機構征收社會保險費(第三條等)，另一種是社會保險費由稅務機關征收(第三十二條)，因此該規(guī)定關于社保繳納的征收主體相關內(nèi)容已不適應目前的現(xiàn)狀。

3、有些條款內(nèi)容已經(jīng)不適合經(jīng)濟發(fā)展及營商環(huán)境的需要

由于全國社會保險未統(tǒng)籌，各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況不同，具體的申報繳納操作模式不統(tǒng)一，有些條款并不能起到指導作用。如第四條“ 用人單位應當按月在規(guī)定期限內(nèi)到當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構辦理繳費申報”，對于按月申報的規(guī)定在實務中只會增加了企業(yè)的工作負擔，與優(yōu)化營商環(huán)境相悖。

統(tǒng)一征收后，將會給職工和企業(yè)帶來哪些影響?稅務部門統(tǒng)一征收社保費后，權責更加統(tǒng)一，依托稅務部門強大的征管能力，社保費的征收將更有效率，而且也會為以后的費改稅奠定一定的基礎。中國社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華此前表示，相對于社保部門，稅務部門掌握職工工資數(shù)據(jù)，征管能力強。

所以，稅務部門統(tǒng)一征收社保費后，將規(guī)范企業(yè)不合規(guī)的社保繳費行為，解決長期存在的費基不實的問題，有利于將社保費基向個稅的稅基靠攏。

政策原文：人力資源社會保障部關于廢止

《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》的決定

(2021年12月22日人力資源社會保障部令第46號公布 自公布之日起生效)

為貫徹落實黨中央、國務院深化“放管服”改革決策部署，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，落實社會保險費征收體制改革要求，人力資源社會保障部決定，對《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》(人力資源社會保障部令第20號)予以廢止。本決定自公布之日起生效。

附：

中華人民共和國人力資源和社會保障部令

第 20 號

《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》已經(jīng)人力資源社會保障部第114次部務會審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年11月1日起施行。

部長 尹蔚民

2013年9月26日

社會保險費申報繳納管理規(guī)定

第一章　總　　則

第一條　為規(guī)范社會保險費的申報和繳納管理工作，根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》(以下簡稱社會保險法)、《社會保險費征繳暫行條例》，制定本規(guī)定。

第二條　用人單位進行繳費申報和社會保險經(jīng)辦機構征收社會保險費，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱社會保險費，是指由用人單位及其職工依法參加社會保險并繳納的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費和生育保險費。

第三條　社會保險經(jīng)辦機構負責社會保險繳費申報、核定等工作。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定由社會保險經(jīng)辦機構征收社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機構應當依法征收社會保險費。

社會保險經(jīng)辦機構負責征收的社會保險費，實行統(tǒng)一征收。

第二章　社會保險費申報

第四條　用人單位應當按月在規(guī)定期限內(nèi)到當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構辦理繳費申報，申報事項包括：

(一)用人單位名稱、組織機構代碼、地址及聯(lián)系方式;

(二)用人單位開戶銀行、戶名及賬號;

(三)用人單位的繳費險種、繳費基數(shù)、費率、繳費數(shù)額;

(四)職工名冊及職工繳費情況;

(五)社會保險經(jīng)辦機構規(guī)定的其他事項。

在一個繳費年度內(nèi)，用人單位初次申報后，其余月份可以只申報前款規(guī)定事項的變動情況;無變動的，可以不申報。

第五條　職工應繳納的社會保險費由用人單位代為申報。代職工申報的事項包括：職工姓名、社會保障號碼、用工類型、聯(lián)系地址、代扣代繳明細等。

用人單位代職工申報的繳費明細以及變動情況應當經(jīng)職工本人簽字認可，由用人單位留存?zhèn)洳椤?/p>

第六條　用人單位到社會保險經(jīng)辦機構辦理社會保險繳費申報有困難的，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構同意，可以郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

有條件的地區(qū)，用人單位也可以按照社會保險經(jīng)辦機構的規(guī)定進行網(wǎng)上申報。

第七條　用人單位應當向社會保險經(jīng)辦機構如實申報本規(guī)定第四條、第五條所列申報事項。用人單位申報材料齊全、繳費基數(shù)和費率符合規(guī)定、填報數(shù)量關系一致的，社會保險經(jīng)辦機構核準后出具繳費通知單;用人單位申報材料不符合規(guī)定的，退用人單位補正。

社會保險經(jīng)辦機構在開展社會保險稽核工作過程中，發(fā)現(xiàn)用人單位未如實申報造成漏繳、少繳社會保險費的，按照社會保險法第八十六條的規(guī)定處理。

第八條　用人單位應當自用工之日起30日內(nèi)為其職工申請辦理社會保險登記并申報繳納社會保險費。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構核定其應當繳納的社會保險費。

用人單位未按照規(guī)定申報應繳納的社會保險費數(shù)額的，社會保險經(jīng)辦機構暫按該單位上月繳費數(shù)額的110%確定應繳數(shù)額;沒有上月繳費數(shù)額的，社會保險經(jīng)辦機構暫按該單位的經(jīng)營狀況、職工人數(shù)、當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY等有關情況確定應繳數(shù)額。用人單位補辦申報手續(xù)后，由社會保險經(jīng)辦機構按照規(guī)定結算。

第九條　用人單位因不可抗力，不能按期辦理繳費申報的，可以延期申報;不可抗力情形消除后，應當立即向社會保險經(jīng)辦機構報告。社會保險經(jīng)辦機構應當查明事實，予以核準。

第三章　社會保險費繳納

第十條　用人單位應當持社會保險經(jīng)辦機構出具的繳費通知單在規(guī)定的期限內(nèi)采取下列方式之一繳納社會保險費：

(一)到其開戶銀行或者其他金融機構繳納;

(二)與社會保險經(jīng)辦機構約定的其他方式。

社會保險經(jīng)辦機構、用人單位可以與銀行或者其他金融機構簽訂協(xié)議，委托銀行或者其他金融機構根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構開出的托收憑證劃繳用人單位和為其職工代扣的社會保險費。

第十一條　職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳。用人單位依法履行代扣代繳義務時，任何單位或者個人不得干預或者拒絕。

用人單位未按時足額代繳的，社會保險經(jīng)辦機構應當責令其限期繳納，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金。用人單位不得要求職工承擔滯納金。

第十二條　征收的社會保險費，應當存入社會保險經(jīng)辦機構按照規(guī)定開設的社會保險基金收入戶。社會保險經(jīng)辦機構應當按照有關規(guī)定定期將收到的基金存入依法開設的社會保險基金財政專戶。

第十三條　社會保險經(jīng)辦機構對已征收的社會保險費，根據(jù)用人單位實際繳納額(包括代扣代繳額)和代扣代繳明細，按照國家有關規(guī)定進行記賬。

第十四條　用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知職工本人。

用人單位應當每年向本單位職工代表大會通報或者在本單位住所的顯著位置公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監(jiān)督。

第十五條　社會保險經(jīng)辦機構應當及時、完整、準確地記錄用人單位及其職工的繳費情況，并將繳費情況定期告知用人單位和職工。用人單位和職工有權按照《社會保險個人權益記錄管理辦法》等規(guī)定查詢繳費情況。

社會保險經(jīng)辦機構應當至少每年一次向社會公布社會保險費征收情況，接受社會監(jiān)督。

第四章　未按時足額繳納社會保險費的處理

第十六條　用人單位有下列情形之一的，社會保險經(jīng)辦機構應當于查明欠繳事實之日起5個工作日內(nèi)發(fā)出社會保險費限期補繳通知，責令用人單位在收到通知后5個工作日內(nèi)補繳，同時告知其逾期仍未繳納的，將按照社會保險法第六十三條、第八十六條的規(guī)定處理：

(一)未按規(guī)定申報且未繳納社會保險費的;

(二)申報后未按時足額繳納社會保險費的;

(三)因瞞報、漏報職工人數(shù)、繳費基數(shù)等事項而少繳社會保險費的。

第十七條　用人單位未按照本規(guī)定第十六條規(guī)定的期限補繳的，社會保險經(jīng)辦機構可以按照社會保險法第六十三條第二款的規(guī)定，向用人單位開戶銀行或者其他金融機構查詢其存款賬戶。

第十八條　社會保險經(jīng)辦機構可以根據(jù)查詢結果向所屬的社會保險行政部門申請作出劃撥社會保險費的決定，并提交下列材料：

(一)用人單位名稱、法定代表人、地址、聯(lián)系方式;

(二)用人單位開戶銀行、戶名及賬號;

(三)申請劃撥的事實、理由及依據(jù);

(四)申請劃撥的社會保險費數(shù)額;

(五)社會保險行政部門要求提供的其他材料。

第十九條　社會保險行政部門接到社會保險經(jīng)辦機構劃撥申請后，應當按照《中華人民共和國行政強制法》的規(guī)定，及時作出劃撥社會保險費決定，并書面通知用人單位開戶銀行或者其他金融機構予以劃撥。

第二十條　社會保險行政部門作出的劃撥社會保險費決定，應當按照《中華人民共和國行政強制法》的規(guī)定送達用人單位，并抄送社會保險經(jīng)辦機構。

第二十一條　經(jīng)查詢，用人單位賬戶余額少于應當繳納的社會保險費數(shù)額的，或者劃撥后用人單位仍未足額清償社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機構可以要求用人單位以抵押、質押的方式提供擔保。

第二十二條　用人單位應當?shù)缴鐣ｋU經(jīng)辦機構認可的評估機構對其抵押財產(chǎn)或者質押財產(chǎn)進行評估，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構審核后，對能夠足額清償社會保險費的，雙方依法簽訂抵押合同或者質押合同;需要辦理登記的，應當依法辦理抵押登記或者質押登記。

第二十三條　社會保險經(jīng)辦機構與用人單位簽訂抵押合同或者質押合同后，應當簽訂延期繳費協(xié)議，并約定協(xié)議期滿用人單位仍未足額清償社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機構可以參照協(xié)議期滿時的市場價格，以抵押財產(chǎn)、質押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣所得抵繳社會保險費。

延期繳費協(xié)議期限最長不超過1年。

第二十四條　用人單位提供擔保并簽訂延期繳費協(xié)議的，其職工在延繳期間按照規(guī)定享受社會保險待遇。

第二十五條　用人單位經(jīng)責令仍未補繳且有下列情形之一的，社會保險經(jīng)辦機構可以按照社會保險法第六十三條第三款的規(guī)定，向所在地有管轄權的人民法院申請扣押、查封、拍賣用人單位財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳應繳納的社會保險費、滯納金：

(一)經(jīng)查詢，用人單位開戶銀行賬戶余額少于應繳納的社會保險費數(shù)額且未簽訂擔保合同的;

(二)經(jīng)劃撥，用人單位仍未足額清償應繳納的社會保險費且未簽訂擔保合同的;

(三)延期繳費協(xié)議期滿，因擔保財產(chǎn)的市場價格或者權利狀況發(fā)生變化，用人單位仍未足額清償應繳納的社會保險費的。

第二十六條　社會保險經(jīng)辦機構申請人民法院強制執(zhí)行的，應當提供下列材料：

(一)強制執(zhí)行申請書;

(二)用人單位欠繳社會保險費及加收滯納金的事實、理由和依據(jù);

(三)社會保險經(jīng)辦機構限期補繳通知;

(四)用人單位的意見;

(五)用人單位有本規(guī)定第二十五條所列情形時的相關材料;

(六)申請強制執(zhí)行的用人單位財產(chǎn)情況;

(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定以及人民法院要求的其他材料。

強制執(zhí)行申請書應當由社會保險經(jīng)辦機構負責人簽名，加蓋社會保險經(jīng)辦機構的印章，并注明日期。

第五章　法律責任

第二十七條　社會保險行政部門及其工作人員作出劃撥社會保險費決定時，有下列行為之一的，按照《中華人民共和國行政強制法》的規(guī)定，由上級社會保險行政部門或者有關部門責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;給用人單位或者個人造成損失的，依法承擔賠償責任;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)違反法定程序作出劃撥社會保險費決定的;

(二)未在規(guī)定時限內(nèi)及時作出劃撥社會保險費決定并書面通知用人單位開戶銀行或者其他金融機構的;

(三)決定劃撥的社會保險費數(shù)額錯誤的;

(四)向當事人泄露信息影響劃撥社會保險費的;

(五)有違反法律、法規(guī)和規(guī)章的其他行為的。

第二十八條　社會保險經(jīng)辦機構及其工作人員有下列行為之一的，由社會保險行政部門責令改正，視情節(jié)輕重對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予相應處分：

(一)未按照本規(guī)定第八條核定或者確定用人單位應當繳納的社會保險費數(shù)額的;

(二)對已征收的社會保險費未按照國家規(guī)定記賬的;

(三)未依法責令欠繳社會保險費的用人單位限期補繳社會保險費、加收滯納金的;

(四)申請人民法院強制執(zhí)行不符合規(guī)定的;

(五)簽訂擔保合同和延期繳費協(xié)議不符合規(guī)定的;

(六)未按照規(guī)定審核、處置擔保財產(chǎn)的;

(七)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第二十九條　社會保險經(jīng)辦機構擅自更改社會保險費繳費基數(shù)、費率，導致少收或者多收社會保險費的，由社會保險行政部門責令其追繳應當繳納的社會保險費或者退還不應當繳納的社會保險費;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

第三十條　用人單位未按照規(guī)定向社會保險經(jīng)辦機構進行繳費申報或者未按照規(guī)定繳納社會保險費的，社會保險行政部門應當依法查處。

用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險經(jīng)辦機構按照社會保險法第八十六條的規(guī)定，責令其限期繳納或者補足，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金;逾期仍不繳納的，由社會保險行政部門處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。

第三十一條　用人單位未按月將代扣代繳社會保險費明細情況告知職工本人，或者未按照規(guī)定通報、公布本單位全年社會保險費繳納情況的，職工有權向社會保險行政部門舉報、投訴。

第六章　附　　則

第三十二條　社會保險費由稅務機關征收的，社會保險經(jīng)辦機構應當及時將用人單位和職工應繳社會保險費數(shù)額提供給稅務機關;稅務機關應當及時向社會保險經(jīng)辦機構提供用人單位和職工的繳費情況。

社會保險經(jīng)辦機構應當按月將單位和個人繳納失業(yè)保險費的情況提供給負責支付失業(yè)保險待遇的經(jīng)辦機構。

第三十三條　以個人身份參加社會保險的，社會保險費申報和繳納辦法另行規(guī)定。

第三十四條　本規(guī)定自2013年11月1日起施行。原勞動和社會保障部《社會保險費申報繳納管理暫行辦法》(勞動和社會保障部令第2號)同時廢止。

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